Добрый день! В 2025г. после сдачи Бухгалтерской отчетности за 2024г. была обнаружена ошибка (не учтены расходы по услугам 2024г.). Ошибка признана существенной и отражена через 84 счет. На момент сдачи отчетности за 2024г. (до обнаружения ошибки) текущий налог на прибыль был уменьшен на сумму перенесенных убытков прошлых лет, а также применен инвестиционный вычет. Дополнительно ко всему были пересчитаны остатки по ОНА, ОНО (в связи с повышением налога на прибыль). Прошу пояснить как правильно отразить корректировочные записи в бухгалтерском и налоговом учете? А также как отразить их в отчете о финансовых результатах?
Исправление ошибок прошлого периода
Все комментарии (21)
Добавить комментарий
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
Если вопрос по Организации с ПБУ 18/02, то вместе с вопросом всегда прикладывайте скрин Главное — Учетная политика — блок настройки ПБУ 18.
Добрый день, организация применяет ПБУ 18/02. Интересуют только проводки и отражение в отчетности.
По исправлению ошибки посмотрите, пожалуйста, раздел «Отчетность за полугодие 2025 1С» — «Забытые расходы 2024 — Учет в 2025 в НУ в 1С» из семинара
Отчетность за полугодие 2025 – секреты профессионалов на практических примерах в 1С
В копии базы имеет смысл все завести, как надо в 2024. И там автоматически заполнить декларацию по прибыли. Можно ее через кнопку Сравнить сравнить с первичной. Посмотреть все отличия, чтобы не пропустить их в рабочей базе при заполнении уточненки вручную.
Функция сравнения деклараций при расчете авансовых платежей по налогу на прибыль в 1С
Если после отражения «забытого» расхода получится, что списали убыток более, чем 50%, сторнируете принятый к НУ убыток в излишней сумме.
Проводка Дт 000 Кт 97.11.
Оставшийся убыток ожидается, что программа спишет сама рег. операцией Перенос убытков по налогу на прибыль.
Проанализируйте надо ли корректировать примененный инвестиционный вычет.
В Отчетности
Существенная ошибка исправляется в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», так же необходимо осуществить ретроспективный пересчет показателей, т.е. пересчитать сопоставимые показатели прошлых периодов (п. 9 ПБУ 22/2010).
Пересчет сравнительных показателей БО осуществляется путем исправления показателей БО, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).
Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка (п. 9 ПБУ 22/2010).
Подробнее
Искажена первоначальная стоимость основного средства. Исправление существенной ошибки после утверждения отчетности в 1С
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
В связи с тем, что ошибка привела к переплате по налогу на прибыль, сделаны записи: Дт.68.04.1 Кт.84 (уменьшен налог на прибыль (не текущий)). В связи с тем, что сумма перенесенного убытка прошлых лет стала излишне применена, то сделана запись Дт.84 Кт.97 (сумма с минусом отражена только в НУ по сч.97 (сторно переноса убытка прошлых лет)), т.к. сумма отражена только в НУ, то возникла разница по сч.09 в корреспонденции с 68.04.1. А здесь выходит, что необходимо пересчитать остаток по сч.09 на 5% (в связи с увеличением налога на прибыль) — сделали проводку по его пересчету Дт.09 Кт.84 (пересчет остатков на 5%). И возникает вопрос как верно отразить в отчете о фин.результатах: налог на прибыль складывается из текущего налога на прибыль (без учета операций по сч.68.04.1) и отложенного налога, а в отложенный налог попадают проводки по сч.09, которые корректируют прошлый период, в связи с чем искажается текущий фин.результат.
Ждем ответ
док-т Операция — Дт 99.01.1 Кт 68.04.1. — СТОРНО (по бюджетам) — Сумма ТОЛЬКО БУ — Налог (взнос): доначислено / уплачено
док-т Корр.ЕНС — Дт 68.04.1 Кт 68.90 — СТОРНО (по бюджетам) — Налог (взнос): доначислено / уплачено
док-т Операция Дт 000 Кт 97.11
По вопросу ПБУ 18 — не уточнили какой способ применяете
ПБУ18 — способ отсрочки
Добрый день, не получили информацию по остальным проводкам и Форме 2.
Ваш вопрос в работе.
Проводки по отражению отложенного налога нельзя делать вручную.
Уточните еще вопрос, каким образом исправили ошибку по забытым услугам? Повлияло на ОНА и ОНО?
Забытые услуги (2024г.) отразили в 2025г. документом Поступление услуг- проводкой Дт.84 Кт.60.
Т.к. за 2024г. отчетность, в т.ч. налог на прибыль были уже сданы, то дополнительно бух.справкой были сделаны проводки (файл во вложении).
Воспроизвела ситуацию в базе.
Корректировку отразила проводками
Д 84.01 К 60
Д 000 К 97.11 сумма НУ с минусом и сумма ВР положительная (суммы БУ нет)
Д 84.01 К 68.04.1 — СТОРНО по бюджетам. Можно отразить обратную проводку как у вас.
По сч.68.04 используйте субконто Налог (взносы) доначислено/уплачено самостоятельно. Иначе на ЕНП рег операция Начисление налогов на ЕНС начнет переносить неверные суммы.
При таком варианте остатки по сч.09, сч. 68.04, сч.84, сч.97.11 выровнялись.
Почему убираете регламентную проводка Дт 09 Кт 68.04.2?
Ручные проводки п.7-9 лучше убрать.
Ошибка исправляется в бухгалтерской отчетности 2025 г. путем ретроспективного пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за 2024 г. То есть в бухгалтерской отчетности за 2025 г. сравнительные показатели за 2024 г. переносятся из бухгалтерской отчетности за 2024 г., но при этом корректируются таким образом, как если бы в 2024 г. ошибка не была допущена (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).
Организация обязана раскрыть информацию о существенных ошибках в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (п. 15 ПБУ 22/2010., п. 44 ФСБУ 4/2023).
Загрузила файл с частью проводок, есть вопросы. Остальные пропишу после согласования первых. Прошу проверить.
Предлагаю рассмотреть возможность внести исправления в межотчетном периоде — 31.12.24г. При таком отражении проводки формируются корректно. Перепроводить 2024г не потребуется. Но перепровести придется с января 2025. Поэтому обязательно проверить такой вариант исправления на копии базы.
Прописала проводки по всем операциям в файле. Прошу проверить.
В межотчетном периоде отразите только две проводки из моего предыдущего комментария. Все остальные текущим периодом из skrin-provodok-1-1.
В таком случае Бух.отчетность за 2024г. пересдавать не нужно?
БФО после утверждения не изменяется и не пересдается.
Существенные ошибки исправляются ретроспективно. Т.е. в БФО за 2025 в сравнительных показателях 2024 внесите изменение как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет). В пояснениях к балансу надо раскрыть информацию почему данные на 31.12.2024г в БФО за 2024 не соответствуют данным на 31.12.2024г в БФО за 2025.
Ранее давала ссылки как отражать существенные ошибки в отчетности. Посмотрите их, пожалуйста. Если не найдете, повторю.
Мы не аудиторы, поэтому не можем дать экспертную оценку данной ситуации в полной мере.
Лучше дополнительно проконсультироваться с аудитором
И если, рекомендации данные выше не подойдут, мы подберем алгоритм отражения операций в 1С по рекомендациям аудиторов.
Поняла, спасибо!
У вас всё получилось? Вопрос можно закрывать?
Добрый день, жду ответ аудиторов. Сколько по времени вопрос может быть открыт?
Не переживайте, дождемся ответа аудиторов.