НДФЛ иностранца на патенте

Вопрос задал Юлия Б. (Санкт-Петербург)

Ответственный за ответ: Горшенина Ольга (★9.85/10)

Иностранец на патенте ежемесячно приносит чек оп оплате и пишет заявление на уменьшение НДФЛ. НДФЛ уменьшаем ежемесячно, так сотрудникам удобнее,чем одной большой суммой уменьшать. В январе и феврале были чеки,оплаченные в 2024 году, в марте, апреле, оплаченные в 2025году, соответственно январь, февраль уменьшали на 4600 руб (патент по СПБ), март, апрель на 6000 руб. Сегодня сотрудник принес чек, который он оплачивал в 2024году . Как в этой ситуации действовать? Применить вычет в сумме 4600 и ничего не перерасчитывать или нужно восстановить последовательность оплаченных чеков , сделать перерасчет НДФЛ в марте (было 6000, станет 4600 руб)?

Метки вопроса: НДФЛ- авансовые платежи

Все комментарии (11)

  1. Здравствуйте!

    По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.
    Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета.

    К сожалению, разъяснений по вашей ситуации не удалось найти, поэтому вы можете учесть мое мнение по данному вопросу. Думаю, что более безопасным будет восстановить последовательность оплаченных чеков и сделать перерасчет.

  2. Спасибо за ваш ответ. А если иностранец совсем не принесет чек , точнее его приносит в кадры намного позже и при этом не пишет заявление на уменьшение, то в этом случае мы не обязаны ничего уменьшать? Стараемся заранее запрашивать чеки и заявления, но иногда сотрудники затягивают сами

    1. Добрый день!
      Я не аудитор, поэтому могу не знать каких-то нюансов. Вот что удалось найти по данному вопросу.
      В абз.3 п.6 ст. 227.1 НК РФ сказано:

      6. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
      Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.
      Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

      Форма заявления не регламентирована. Поэтому думаю возможен вариант написания заявления на весь год до даты окончания действия патента.

      Вы пишите, что иностранцы ежемесячно приносят чеки, а иногда забывают это делать. Дело в том, что тогда возможно не контролируется срок уплаты авансовых платежей. А ведь в случае просрочки платежа срок действие патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Это означает, что работодатель должен очень внимательно следить за своевременной уплатой, а значит и предоставлением чеков. В противном случае есть штрафы: привлечение к трудовой деятельности иностранца при отсутствии у него патента, согласно ч. 1 ст. 18.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 250 до 800 тыс. руб. либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток.

  3. в кадры сотрудники приносят своевременно чеки , сроки кадровый специалист отслеживает и заранее напоминает об оплате. Но в бухгалтерию приносят заявления иногда уже к моменту начисления зарплаты. У этого сотрудника было несколько оплат в 2024 г за 2024 и далее на январь, февраль 2025 г , потом (в феврале 2025) уже оплачивал и приносил чеки как мы думали за март и апрель. В апреле заплатил еще два платежа — за май и июнь. Но в июле у сотрудника заканчивается патент, напомнили об оплате последнего месяца и выяснилось, что один чек он оплатил еще в сентябре 2024 года и не донес его в кадры и бухгалтерию. Поэтому чеки оплачиваются своевременно и часто намного заранее.

    1. Добрый день!
      Спасибо за пояснения.

      Оплачивая Квитанцию требуется понимать за какой период она оплачивается. Ведь может сложиться по году ситуация согласно п. 7 ст. 227.1, где сказано:

      7. В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

      Т.е. оплаченная в сентябре квитанция скорее всего относится к оплате 2024 года, а не 2025 и тогда ее сумма не может быть использована в 2025 г. Т.е. при появлении этого сентябрьского чека возможно сложилась ситуация, как в вышеприведенном пункте, когда получилось, что авансовые платежи превысили НДФЛ сотрудника за 2024 г. Но эта сумма тогда «пропадает». Или же переплаты по авансовым платежам нет, а требуется действительно провести ревизию оплаченных чеков за 2025 год и при необходимости сделать перерасчет.

      Поискала еще в справочных системах примеры Заявлений. Во всех случаях указывается «Дата заявления» и в них прописываются даты Квитанций по авансовым платежам. Получается, что все-таки нельзя написать одно Заявления на год, а писать его каждый раз с приложением новых чеков.

  4. этот пункт (п. 7 ст. 227.1) мы знаем, применяем его так: если зп небольшая и НДФЛ за год , например, 10 тыс руб, а заплаченные суммы за патент всего на 15 тыс рублей, то мы засчитываем по заявлению только 10 тыс, 5 тыс не учитываются при расчете зп. Но у нас зарплата у иностранцев хорошая и уплаченные суммы за патент меньше, чем НДФЛ.

    Проверили все чеки, оказалось сентябрьский чек был лишним, тринадцатым платежом за патент,выданный 26.07.2024г. , сотрудник нам его сразу не приносил (не знаем почему), принес только когда мы стали просить последний чек. В итоге у нас сейчас чеки на 12 месяцев и один лишний сентябрьский. Ниже данные по чекам и ка их учитывали:
    чек №1 оплачен 10.06.2024 (перед оформлением патента, патент выдан 26.07.2024г.) сумма 4600- учтен в зарплате за август 2024, тк предыдущий чек учтен в зп июля.
    чек №2 оплачен 15.07.2024 на сумму 4600 учтен в зарплате за сентябрь 2024
    чек №3 оплачен 15.07.2024 на сумму 4600 учтен в зарплате за октябрь 2024
    чек №4 оплачен 17.10.2024 на сумму 4600 учтен в зарплате за ноябрь 2024
    чек №5 оплачен 19.11.2024 на сумму 4600 учтен в зарплате за декабрь 2024
    чек №6 оплачен 22.12.2024 на сумму 4600 учтен в зарплате за январь 2025
    чек №7 оплачен 31.12.2024 на сумму 4600 учтен в зарплате за февраль 2025

    чек №8 оплачен 21.02.2025 на сумму 6000 учтен в зарплате за март 2025
    чек №9 оплачен 21.02.2025 на сумму 6000 учтен в зарплате за апрель 2025
    чек №10 оплачен 10.04.2025 на сумму 6000 учтен в зарплате за май 2025

    чек №11 оплачен 10.04.2025 на сумму 6000 планируется учесть в зарплате за июнь 2025
    чек №12 оплачен 10.04.2025 на сумму 6000 планируется учесть в зарплате за июль 2025

    Получается, что сентябрьский чек должен быть применен к 2024 году, но тк он действительно лишний , то применить в текущем 2025 г его нельзя. А тк суммы уплаченных чеков на 2024 год по 4600 то и перерасчет по НДФЛ делать нет необходимости. Верно?

    1. Добрый день!
      Какую вы большую работу проделали! Да, все верно.

  5. Можно попросить вас поделиться образцом заявления? Раньше в чеках была строчка с периодом за который платеж совершается, сейчас непонятно за какой месяц оплачивают. И если сотрудник сам с заявлением нам неправильные по очередности чеки принесет, то бухгалтерии все-равно придется пересчитывать начисления,если чеки на разные суммы? Наверное невозможно будет принять сначала чек в сумме 6000, а потом на 4600 , даже если они на один 2025год?

    1. Можно попросить вас поделиться образцом заявления?
      Вот такой текс находила:
      На основании п.6 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ прошу уменьшить НДФЛ, удержанный из моего дохода, на фиксированный авансовый платеж по патенту на осуществление трудовой деятельности в размере уплаченных сумм.
      Приложение: квитанция №… от ….

      Раньше в чеках была строчка с периодом за который платеж совершается, сейчас непонятно за какой месяц оплачивают. И если сотрудник сам с заявлением нам неправильные по очередности чеки принесет, то бухгалтерии все-равно придется пересчитывать начисления,если чеки на разные суммы? Наверное невозможно будет принять сначала чек в сумме 6000, а потом на 4600 , даже если они на один 2025год?
      К сожалению, разъяснения и примеры по данной ситуации не попадались. Могу только предположить, что какой-нибудь въедливый инспектор может придраться к тому, что вначале приняли чек на 6000 руб., а потом на 4600 руб. Ведь тогда мы занизили в первом случае НДФЛ. Поэтому лучше бы это проконтролировать.

    1. Пожалуйста, Юлия! Рада была помочь! 🌺🌺🌺

Комментарии закрыты.