Организация применяет ФСБУ НМА. Лимит для НМА в бух. учете — 100 тыс. руб.
На 01.01.2024 в бухгалтерском учете числится НМА, которое представляет из себя неисключительную лицензию на использование ПО. Данное НМА амортизируется в бухгалтерском учете, СПИ — 5 лет, т. к. планируется использовать его 5 лет. В налоговом учете данное право числится на счете 97.21, списывается ежемесячно.
ПО установлено на ЭВМ организации, и согласно условиям договора лицензия приобретена на год, при этом, если за 60 календарных дней до истечения срока действия не последует заявления одной из Сторон о расторжении настоящего Договора, то действие
настоящего Договора автоматически пролонгируется на неопределенный срок.
Ежегодно вносится лицензионный платеж на год за использование данного ПО, Лицензиар предоставляет акт приема-передачи лицензий. Платеж составляет 1 млн руб.
Каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете данный ежегодный платеж?
Здравствуйте, Наталья!
Порядок учета затрат на ПО в виде периодических платежей не указан в ФСБУ 14. Подход к этому вопросу не выработан — ждем рекомендаций.
По нашему мнению, полученные права пользования подлежат принятию к учету в качестве НМА исходя из величины подлежащего уплате вознаграждения независимо от порядка расчетов — разовый или периодический платеж, если выполняются критерии признания НМА п. 4 ФСБУ 14, в т. ч. СПИ > 1 года.
Алгоритм учёта предложен в материале:
Учет неисключительного права на программу с оплатой периодическими платежами в 1С