Добрый день!
Прошу помочь разобраться в непростом вопросе.
в Декабре месяце 2024г я подала уведомление о переходе организации с ОСНО на УСН (доходы-6%).
В собственности имеется объект недвижимости (ОС) площадью 508,7 кв.м.
Принято к учету и введено в эксплуатацию — 01.03.2013г . Амортизироваться тоже стало с Апреля 2013г.
По сути, мне необходимо восстановить НДС в 4-ом квартале 2024г. или же восстановления не требуется? Помогите разобраться
Есть Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 июня 2021 г. N 03-07-10/46198:
Согласно пункту 3 статьи 171.1 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по объектам недвижимости (объектам основных средств), в случае дальнейшего использования таких объектов недвижимости для осуществления операций, не облагаемых НДС, за исключением объектов, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло не менее 15 лет. Рассматриваемые нами объекты еще не самортизированы полностью, и с момента ввода в эксплуатацию ряда из них прошло менее 15.
В соответствии с пунктом 4 статьи 171.1 НК РФ налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из 10 лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 НК РФ, т.е. в течение 10 лет с момента ввода соответствующих объектов в эксплуатацию и начала начисления по ним амортизации для целей налогообложения прибыли.
В отношении рассматриваемых нами объектов недвижимости на сегодня указанный 10-летний срок истек.
В письме ФНС РФ от 26.06.2018 N СД-4-3/12274@ и письме Минфина РФ от 13.01.2021 N 03-07-10/723 указано, что в отношении объектов недвижимости (объектов основных средств), с момента ввода в эксплуатацию которых прошло более 10 лет, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету по этим объектам недвижимости (объектам основных средств).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Вопрос: Нужно ли мне восстанавливать НДС в теч.10 лет?
Добрый день!
Восстановление к уплате в бюджет сумм входного НДС, ранее принятого к вычету по приобретенным ОС и НМА, производится пропорционально остаточной стоимости объекта (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Уточните, доход менее 60млн? Т.е. от НДС освобождены?
Если да, тогда восстанавливать НДС надо.
Сумму НДС к восстановлению исходя из бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости объекта без учета переоценки рассчитайте по следующей формуле (пп. 1, 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
НДС= НДС, который приняли к вычету по объекту * Остаточная(балансовая) стоимость объекта без учета переоценки / Первоначальная стоимость объекта.
Данное положение НК РФ не содержат никаких ограничений по восстановлению НДС в отношении ОС, используемого более 10 лет. Использование объекта ОС в течение более 10 лет будет учтено при расчете остаточной стоимости объекта и повлияет на размер восстанавливаемого налога.
Подробнее
Восстановление НДС при переходе на УСН с 2025 г.
Порядок восстановления НДС при переходе с ОСН на УСН с 2025
да, доход за прошлый год не превышает 60 млн.
А как же тогда утверждение:
По объектам недвижимости НДС восстанавливается не единовременно, а равными долями в течение 10 лет.
10 летний срок считается с года начала амортизации недвижимости. И НДС восстанавливать нужно только в те годы, когда недвижимость использовалась в необлагаемых НДС операциях. За другие годы (когда объект использовался в НДС-облагаемой деятельности) восстанавливать НДС не предусмотрено. Методика простая. Один раз разобраться на примерах – и сложностей в расчете не возникнет.
Если объект недвижимости полностью самортизирован или с момента ввода его в эксплуатацию прошло более 15 лет, восстанавливать НДС по нему не требуется.
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Согласна с вами, нашла письмо Минфина от 07.06.2022 N 03-07-10/53605.
Там говорится,…если на дату перехода налогоплательщика с ОСН на УСН он эксплуатирует объекты недвижимости, с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло более 10 лет, то в данном случае у него отсутствует обязанность по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету по таким объектам недвижимости
Но на всякий случай можно задать официальный запрос в ФНС, чтобы не допустить ошибку.