НДФЛ материальная выгода по займам

Вопрос задал Марина Г. (Иваново)

Ответственный за ответ: Горшенина Ольга (★9.85/10)

Добрый день! Правильно понимаю по материальной выгоде по процентам по займам. У сотрудника организации есть договора займа от 11.02.2019 и 02.10.2020 под 5,5% и 4,2% годовых соответственно. С 01.01.2021 года ставка процента по обоим договорам меняется до уровня 6% годовых. Изменение дополнительным соглашение от декабря 2020 года, когда ключевая ставка была на уровне 4,25%. В 2021-2023 мат.выгода временно не облагалась НДФЛ. Правильно понимаю, что в 2024 году и в 2025 году по этим договорам займа также нет материальной выгоды, облагаемой НДФЛ? Так как ставка процента (6%) сравнивается с 2/3 ключевой ставки, действующей на момент изменения условий договора (пп.1п. 2 ст. 212 НК РФ)?

Метки вопроса: Мат. выгода

Все комментарии (5)

  1. Здравствуйте!

    Да, все верно. В этом случае не возникает мат. выгоды и соответственно НДФЛ не рассчитывается.

    1

  2. Спасибо! Еще момент: то есть в нашем случае: дата последнего изменения договора выданного сотруднику займа = дата подписания доп.соглашения к договору? Или дата, с которой действует новая ставка 6% (то есть 01.01.2021 г.)? В принципе без разницы — ставка была 4,25% до марта 2021. Но интересно как правильно?

    1. По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.

      Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета.
      В пп.1п. 2 ст. 212 НК РФ сказано:

      1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору — на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора, если иное не установлено настоящим подпунктом.

      Во всех примерах с разъяснениями, которые удалось найти, дата изменения договора совпадала с датой изменения ставки (первое число месяца). Выскажу свое мнение, однако я не аудитор и могу не знать о каких-то нюансах. На мой взгляд более логичным в этом случае в качестве даты изменения учитывать дату изменения ставки (т.е. условий договора), а не дату подписания доп.соглашения.

    1. Пожалуйста! Хорошего дня! 🌺🌺🌺

Комментарии закрыты.