УСН, По какой ставке НДС облагаются услуги по перевозке груза из Китая в РФ и как подтвердить ставку 0%при разделении счета в 1С

1. Добрый день!

   Уточните, пожалуйста, кто указан перевозчиком в транспортных (товаросопроводительных) документах? Только китайский?

2. Добрый день! Перевозчик российский, один, везет груз из Китая в РФ.

3. Спасибо за уточнение.

   У вас получается международная перевозка: пункт отправления за пределами РФ, пункт назначения — территория РФ (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). По общему правилу применяется ставка НДС 0%.

   Когда к услугам международной перевозки применяется НДС по ставке 0% — новые правила с июля 2024

   Для подтверждения нулевой ставки в ФНС нужно предоставить:
   — контракт с российским или иностранным заказчиком;
   — транспортные и/или товаросопроводительные документы, подтверждающие ввоз товаров (п. 3.1 ст. 165 НК РФ, Письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

   По услугам, облагаемым по ставке 0%, в Декларации по НДС заполняется 4 раздел. Код операции для транспортно-экспедиционных услуг — 1010425.

   Экспорт в дальнее зарубежье несырьевых товаров подтвержден в течение 180 дней в 1С

   Раздел 4 декларации по НДС для отгрузок по ставке 0% в 1С

   Т.к. вы применяете специальную пониженную ставку НДС при УСН 5%, принимать к вычету входной НДС по товарам и услугам, вы не сможете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

   На практике часто встречаются ситуации, когда перевозка разделяется на несколько этапов и каждый везет свой отрезок: до границы и от. Экспедитор может привлекать разных перевозчиков или субэкспедиторов для перевозки товаров на отдельных этапах.

   По поводу разделения счета на на до границы и после, если перевозчик один и тот же на всех участках маршрута, возможно могут быть вопросы.
   Однозначно можно сказать, что экспедитор декларанта самостоятельно не должен разделять входящие расходы на до и после границы, не имея такого же разделения от перевозчика. Т. е. документы должны быть одинаково оформлены у всех сторон сделки. Ставка НДС в случае разделения услуг все равно будет одна, т. к. международная перевозка товаров облагается 0% на всех этапах следования груза. Такую позицию неоднократно поддерживают суды (Определение Верховного суда РФ от 25.04.2018 № 308-КГ17-20263 по делу №А53-30316/2016, Постановление Арбитражного суда МО от 31.10.2022 по делу №А40-274402/2021).
   В спорных ситуациях, должны ли услуги на территории РФ облагаться по ставке 5% (7, 20) или 0%, анализируется совокупность факторов, которые позволяют установить, являлся ли и российский этап частью единого перевозочного процесса или нет.

4. Добрый день! Спасибо за подробный ответ! Мне только хочется уточнить по поводу подтверждения НДС по ставке 0%. Я поняла, что можно предоставить реестр в налоговую для подтверждения ставки 0% по ТЭУ. Но какой из списка выбрать не знаю. Выбрала 1155113, попробовала заполнить . Не знаю правильно или нет.

5. По услугам можно предоставить как подтверждающие документы, так и реестры, верно.

   Реестры документов для подтверждения НДС 0% в 1С

   В названии каждого реестра указан пункт ст.165 НК РФ. У вас применение 0% по пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.
   «..налогоплательщик может представить в налоговый орган:
   реестры транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных пп. 3 п. 3.1, пп. 3 п. 3.5, пп. 3 п. 3.7, пп. 3 п. 3.8, пп. 2 — 4 п. 3.8-1, пп. 2 — 4 п. 3.11, пп. 2 п. 14 настоящей статьи, вместо копий указанных документов» (п. 15 ст. 165 НК РФ).
   Реестр вы выбрали правильный.

6. Спасибо, а кроме реестра ничего больше не надо предоставлять для подтверждения НДС 0% в нашем случае?

7. Вместе с Декларацией по НДС отправляете:
   — копию контракта (договора) с заказчиком;
   — копии товаросопроводительных документов, в вашем случаем Реестр, где все эти документы перечислены.

8. Спасибо!
9. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.