Влияет ли выбор ставки НДС на расчет суммы налога к уплате на УСН?
В части доходов УСН.
Доходы для налоговой базы по УСН считаются без учета НДС и кассовым методом при любой ставке — С какой суммы доходов считать налог по УСН — с НДС или без НДС?
В части расходов УСН.
Если налогоплательщик на УСН 15% (доходы-расходы) применяет ставку НДС:
- 5%, 7% или освобождение от НДС — суммы входящего НДС включаются в расходы, т. е. влияют на расчет налоговой базы УСН (ст. 346.16 НК РФ)
- 20% (10%) — входящий налог принимается к вычету по операциям, облагаемым НДС, и в расходах не учитывается, т. е. не влияет на расчет налоговой базы УСН
Налогоплательщики на УСН 6% (доходы) при определении налоговой базы расходы не учитывают. Применяемая ставка НДС в любом случае у них не влияет на сумму «упрощенного» налога.
За квартал произведены операции:
- на расчетный счет организации получен аванс от покупателя — 120 тыс. руб. (без НДС)
- приобретены и оплачены услуги связи — 42 тыс. руб. в т. ч. НДС 20% — 7 тыс. руб.
- реализация услуг — 120 тыс. руб. (без НДС)
Рассчитаем налог при УСН для организации на:
- УСН доходы, если она:
- освобождена от НДС
- применяет НДС 5%
- применяет НДС 7%
- применяет НДС 20%
- УСН доходы-расходы, если она:
- освобождена от НДС
- применяет НДС 5%
- применяет НДС 7%
- применяет НДС 20%
Разница в расчете налога есть только на УСН 15% и между ставками НДС 5% (7) и 20% (10%). Если входящий НДС включается в расходы — сумма налога при УСН меньше.
В данном примере при применении освобождения от НДС сумма налога по УСН такая же, как при упрощенке на ставках НДС 5%: 120 000 х 6% = 7 200 и 7%: (120 000 – 42 000) х 15% = 11 700.
Подробнее о расчете — Выбор ставки НДС на УСН с 2025.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете