Налоговый статус

Индивидуальную консультацию запросил Галина Г.

Ответственный за ответ: Горшенина Ольга (★9.86/10)

Добрый день!
6.10.23 приняли на работу гражданина белоруссии. В России впервые. Облагаем доход сотрудника по ставке 13% процентов. На конец налогового года , на 31.12.2023г статус налогового резидента РФ он не приобретет. Получается нам надо в 1С сделать перерасчет ндфл по ставке 30% с даты приема? Документом Перерастет НДФЛ ? Аванс у нас 25 числа, зп 10 числа.

Метки вопроса: Резидент стал Нерезидентом

Все комментарии (13)

  1. Здравствуйте!

    Предварительно напишу какие есть позиции по вопросу пересчета НДФЛ для гражданина Белоруссии. Вот что удалось найти по данному вопросу.

    Существует Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, в котором говорится, что

    Учитывая изложенное, если по итогам налогового периода сотрудник организации — гражданин государства — члена Евразийского экономического союза не приобрел статус налогового резидента Российской Федерации, суммы налога, удержанного из его доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 224 Кодекса в размере 30 процентов.

    Однако эксперты считают эту позицию спорной, ссылаясь на то, что Договором о ЕАЭС не установлено условие о приобретении получателем дохода статуса резидента РФ (п. 4.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П). Интересно, что в своем Письме Минфин ссылается на это же Постановление КС и пишет, что его выводы не противоречат данному Постановлению.

    Как пересчитать НДФЛ по сотруднику посмотрите пожалуйста в статье — Сотрудник потерял статус налогового резидента (перерасчет и отражение неудержанного НДФЛ по итогам года налога).
    Если вдруг до конца года не сможете удержать НДФЛ, то эту информацию необходимо будет отразить в годовом 6-НДФЛ в Приложении 1 — в Разделе 4 (в статье рассказывается о «2-НДФЛ для передачи в ИФНС» — этот отчет уже не сдаем).

  2. Да, статью Вашу изучили, до написания вопроса. Но у нас ситуация другая. Когда нужно делать перерасчет ? 25.12 аванс за декабрь. Это последнее начисление дохода за декабрь. Получается после выплаты аванса , поменять статус сотрудника — нерезидент с даты приема, ввести документ перерасчета НДФЛ 31.12 ?

    1. А вы не хотите пересчитать НДФЛ уже сейчас? Ведь уже точно известно, что до конца года сотрудник не останется резидентом. Скорее всего вы успели выплатить сотруднику только аванс и тогда возможно до конца года вы сможете доудержать НДФЛ с сотрудника полностью. В этом случае не придется в 6-НДФЛ в Приложении 1 заполняться Раздел 4.

  3. Очень бы хотели. Но имеим ли право? Ведь с даты приема мы должны с белорусов удерживать 13% и уточнять статус только в конце года.

    1. Некоторые на практике так и делают. Я не аудитор не буду утверждать, что это верно. Но здесь мне кажется, что ситуация с сотрудником ясна. Резидентом он никак не останется. НДФЛ по ставке 30% в любом случае у него удержат: или вы или налоговая. Думаю, что налоговая будет только рада, что НДФЛ весь удержан и ей не нужно писать письма сотруднику.

  4. Хорошо.
    Если мы не воспользуемся этим вариантом и будем до конца года применять ставку 13 %, как потом нам нужно будет сделать перерасчет ?
    Создать документ Перерасчеты НДФЛ 31.12.23 ?

    1. Здравствуйте!
      Есть некоторые проблемы в этом случае.
      После выплаты аванса за декабрь, можно создать документ «Перерасчет НДФЛ». Далее формируем «Начисление зарплаты и взносов». Предположим, что у сотрудника после перерасчета будет сумма к выплате и возможность полностью удержать НДФЛ. В этом случае нужно вернуться в документ «Перерасчет НДФЛ» и в поле «Вид дохода» поменять значение на «Натуральный доход (основная налоговая база)». После этого заполнить Ведомость в январе на выплату зарплаты за декабрь.
      При таком заполнении в «Подробном анализе НДФЛ по сотруднику» удержанный в январе за декабрь пересчитанный НДФЛ будет относится к отчету за 2023 г. В Справке 2-НДФЛ по сотруднику данные также отразятся корректно (исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ будут одинаковыми). Однако в 6-НДФЛ в Приложении 1 по сотруднику удержанный НДФЛ отражается неверно. Удержанная сумма не полная. Но, если сформировать отчет уже за 2024 год, то там недостающая сумма также не появляется.
      Если в «Перерасчете НДФЛ» оставить «Вид дохода», который подтянулся по умолчанию, то в целом по сотруднику будет все хорошо, но в разрезе лет в отчетах по НДФЛ (например, в «Подробном анализе НДФЛ по сотруднику») в 2023 году будет недоудержанный НДФЛ, а в 2024 году — излишне удержанный. Таким же образом эта информация подтянется и в справку 2-НДФЛ для сотрудника. А вот в 6-НДФЛ в Приложении 1 опять часть суммы удержанного НДФЛ будет «потеряна».

  5. Добрый день!
    Спасибо за подробное разъяснение.
    Осталось сомнение по следующей ситуации. Сотрудница гражданка белоруссии в 2023 году работала у нас с 17.05 по 31.07 (76дней), уволилась. Опять пришла к нам с 28.09 по 31.12 ( 95дней). Итого в 2023 году в России получилось пребывание 171 день.
    1. На 31.12.23г нам пересчитать ндфл за два периода работы у нас ?
    2. А если бы она к нам второй раз не пришла? за период работы с 17.05 по 31.07 мы удерживали с нее 13%.
    3. А если она уволится сейчас, не доработав до конца года ? при увольнении перерасчета на 30% не надо делать ?

    1. Здравствуйте!
      По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.

      Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вот что удалось найти по данному вопросу.
      В недавних письмах (например, Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40093) упоминается только перарасчет по «итогам налогового периода». Разъяснений по ситуации, когда сотрудник увольняется до конца года, не став при этом резидентом, к сожалению не нашла.
      Есть Письма ИФНС с описанием похожей на вашу ситуации, но они выпущены еще до подписания в 2014 году «Договора о Евразийском экономическом союзе» и тогда было понятие «долгосрочного трудового договора». Например, есть Письмо УФНС России по г. Москве от 23.08.2012 N 20-14/078561, в котором сказано:

      Таким образом, если работодателем с гражданами Республики Беларусь заключаются долгосрочные трудовые договоры, предусматривающие нахождение таких физических лиц на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, то доходы, полученные такими гражданами от выполнения трудовых обязанностей в РФ, подлежат налогообложению по налоговой ставке 13% с первого дня их пребывания на территории Российской Федерации.
      Исходя из ситуации, изложенной в обращении, налогоплательщик, являясь гражданином Республики Беларусь, получил доход от российской организации за период с 12 июля по 2 августа 2012 года. Время нахождения в Российской Федерации в 2012 году составляет менее 183 дней, и соответственно гражданин Белоруссии не является налоговым резидентом Российской Федерации. Следовательно, налогообложение доходов в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей на даты выплаты доходов с 12 июня по 2 августа 2012 года производится по налоговой ставке 30%.

  6. 1. На 31.12.23г нам пересчитать ндфл за два периода работы у нас ?- какое Ваше мнение ?

    1. Если пересчитывать на конец года, то за все периоды с начала года. Потому что ставка по сотруднику может быть только одна в целом за год. В противном случае неверно будет заполняться 6-НДФЛ.

    1. Пожалуйста! Рада была помочь!

Комментарии закрыты.