Учет ОС за целевое финансирование при УСН (доходы — расходы)

Вопрос задал Ирина С.

Ответственный за ответ: Бачурина Оксана (★9.83/10)

Добрый день! Получена целевая субсидия на закупку ОС 01.09.2022 г. в сумме 14 000 000 руб. 09.09.2022 оплачен аванс за ОС в размере 5 000 000 руб. Поступление ОС планируется в январе 2023 года. Подскажите, как правильно отражается данная субсидия в БУ и принимается ли сумма субсидии к доходам по УСН?

Метки вопроса: —

Все комментарии (3)

  1. Добрый день! Уточните, пожалуйста, что это за субсидия, от кого получена? Если субсидия из бюджета, нужен № и дата постановления, закона? Если это целевое финансирование согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 или финансовая поддержка СМП и ССП (на основании ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ), учет доходов и расходов для УСН имеет свои особенности.
    Дополнительно по теме:
    Какие доходы надо учесть на УСН
    .

  2. Добрый день. Уточняем, выдержка из договора: «Федеральное государственное бюджетное учреждение «Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере», которому из федерального бюджета предоставлена субсидия на грантовую поддержку малых предприятий на реализацию проектов, результаты которых имеют перспективу коммерциализации в рамках реализации федерального проекта «Акселерация субъектов малого и среднего предпринимательства» национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной
    предпринимательской инициативы» в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 26.04.2019 г. № 506 «Об утверждении Правил предоставления субсидии из федерального бюджета федеральному государственному бюджетному учреждению «Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической
    сфере» на предоставление грантов юридическим лицам, являющимся субъектами малого предпринимательства, в целях разработки, создания и (или) расширения производства инновационной продукции, осуществления научно-исследовательских и опытноконструкторских работ в рамках проектов в сфере спорта, городской среды, экологии и
    социального предпринимательства»».

    Есть еще вторая субсидия на расходы по транспортным расходам. Вопрос такой же как и с первой субсидией.
    Выдержка из договора: «МИНИСТЕРСТВО ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, которому как
    получателю средств федерального бюджета доведены лимиты бюджетных обязательств на предоставление субсидии в
    соответствии со статьей 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации, именуемое в дальнейшем «Министерство» в
    лице……, ООО «Листон» именуемый в дальнейшем «Получатель»……., АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «РОССИЙСКИЙ
    ЭКСПОРТНЫЙ ЦЕНТР», именуемый в дальнейшем «Агент», ……далее именуемые «Стороны», в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Правилами предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям промышленности гражданского назначения в целях снижения затрат на транспортировку продукции, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 26 апреля 2017 г. № 496 «О государственной поддержке российских организаций промышленности гражданского назначения в целях снижения затрат на транспортировку продукции» …….
    Выделено 1 500 000 руб. в ноябре 2022 в целях снижения затрат Получателя, связанных с транспортировкой продукции, осуществленной в период с 1 июля 2021 г. по 30 июня 2022 г

    Заранее благодарю за ответ.

  3. Консультации даются по работе с программой 1С: Бухгалтерия 3.0. Ваш вопрос касается законодательства. Вы можете учесть мое личное мнение по данному вопросу.

    Грант, который относится к целевому финансированию (Письмо Минфина от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810), налогоплательщики на УСН учитывают в следующем порядке:
    • суммы гранта не учитывают в доходах (пп. 14 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
    • расходы за счет гранта не учитывают в целях налога УСН (Письма Минфина от 28.06.2019 N 03-11-06/2/47815, от 11.07.2017 N 03-11-06/2/43941).
    Но должны соблюдаться условия:
    • полученные средства использованы по целевому назначению;
    • ведется раздельный учет доходов и расходов в рамках целевого финансирования.
    Если субсидию учитываете в доходах, тогда можно учесть и расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования.
    Порядок отражения субсидии в БУ зависит от момента осуществления расходов:
    • компенсация уже осуществленных расходов — учитывается в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы», без отражения на счете 86 «Целевое финансирование» (п. 10 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99);
    • при компенсации будущих расходов:
    o при получении — на счете 86 «Целевое финансирование»;
    o по мере расходования средств (приобретения товаров, работ, услуг) — на счете 98 «Доходы будущих периодов»;
    o при отнесении приобретенных за счет субсидии товаров (работ, услуг) на расходы, по мере амортизации ОС — включается в прочие доходы на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7, 9 ПБУ 13/2000).

    Вторая субсидия на возмещение расходов не поименована в ст. 251 НК РФ среди доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы (не является грантом и не относится к целевому финансированию по условиям пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
    Такая субсидия учитывается в УСН-доходах на дату получения. Расходы учитываются в общем порядке.

Комментарии закрыты.