Сотрудник перестал быть резидентом — как заполнить 6-НДФЛ?

Доходы сотрудников, имеющих статус налогового резидента РФ, облагают НДФЛ по ставке 13 %, а доходы нерезидентов — по ставке 30%. Как оформить 6-НДФЛ по сотруднику, утратившему статус резидента, разъяснила ФНС в Письме от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@.

Сотруднику организации — налоговому резиденту РФ выплатили зарплату за январь 31.01.2019, в эту же дату удержали и перечислили НДФЛ. В феврале 2019 года сотрудник перестал быть резидентом. При выплате ему зарплаты за февраль удержали НДФЛ 30 % с зачетом ранее удержанной суммы налога.

В этом случае раздел 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года должен заполниться следующим образом:

Напомним, что суммарный размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в ситуациях, предусмотренных федеральным законодательством, — 50% (абз. 1 ст. 138 ТК РФ). Поэтому при удержании из доходов человека налога, ранее исчисленного и ошибочно не удержанного, нужно учесть ограничение, предусмотренное ст. 138 ТК РФ.

В приведенном примере НДФЛ в сумме 300 руб., не удержанный при выплате зарплаты за февраль из-за ограничений, удержан при выдаче мартовской зарплаты. Доудержанный НДФЛ за январь (1 700 руб.) включен в общую сумму НДФЛ: в феврале в сумме 1 400 руб., в марте — 300 руб.

Для того, чтобы в ЗУП 3 с января 2020 г. произошел пересчет НДФЛ по ставке 30%, следует в карточке сотрудника в разделе Налог на доходы в статусе сотрудника с 01.01.2020 г. установить значение Нерезидент.

Тогда в Начислении зарплаты и взносов за февраль 2020 г. произойдет автоматический пересчет НДФЛ по ставке 30%.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email