Революция в исчислении НДФЛ (ЗУП 3.1.8)

В версии ЗУП 3.1.8 произошла очередная революция по исчислению НДФЛ. Ранее (до ЗУП 3.1.8) результат перерасчета налога приписывался к исходной дате получения дохода, сохраняя остальные характеристики (категорию и др.), что могло приводить к лишним блокам в 6-НДФЛ, возможно, с пустой строкой 130. Начиная с ЗУП 3.1.8 результат приписывается к дате получения дохода «текущего расчета».

В публикации подробно на примерах разобрали, как эти изменения повлияют на предоставление налоговых вычетов и заполнение отчетности по НДФЛ.

Суть изменений

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ:

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода…

Вопросы возникают, когда необходимо выполнить перерасчет НДФЛ в связи с изменениями исходных данных для расчета налога «задним» числом, например, при вводе права на налоговые вычеты или при изменении статуса налогоплательщика, либо из-за перерасчета начислений, составляющих налоговую базу для исчисления НДФЛ.

Основной вопрос – как интерпретировать полученный при перерасчете результат.

Ранее (до ЗУП 3.1.8) результат перерасчета налога приписывался к исходной дате получения дохода, сохраняя остальные характеристики (категорию и др.), что могло приводить к лишним блокам в 6-НДФЛ, возможно, с пустой строкой 130.

Начиная с ЗУП 3.1.8 результат приписывается к дате получения дохода «текущего расчета».

Рассмотрим изменения на конкретных примерах.

Пример 1

Сотруднику, имеющему право на «детский» налоговый вычет 1 400 руб. в сентябре начислено пособие по временной нетрудоспособности. Выплачиваться пособие будет вместе с зарплатой за сентябрь – 5 октября:

Пособие является доходом, учитываемым для целей НДФЛ по дате выплаты, т.е. это доход, который будет учтен в октябре. Поэтому при начислении пособия применяется «удвоенный» налоговый вычет 2 800 руб.: 1 400 руб. за сентябрь (так как за этот месяц вычет работнику еще не предоставлялся) и 1 400 руб. за октябрь (так как доход в виде пособия относится к октябрю):

Далее при начислении зарплаты за сентябрь в прошлых версиях ЗУП 3.1 происходил «перенос» одного вычета с больничного на зарплату и доначислялся НДФЛ с больничного:

что приводило к «лишнему» блоку строк в разделе 2 6-НДФЛ:

Начиная с ЗУП 3.1.8 такого «переноса» вычета не происходит, так как вычет за сентябрь уже был применен при расчете НДФЛ с пособия, то при расчете зарплаты он просто не применяется:

Соответственно, в 6-НДФЛ «лишнего» блока строк не появляется, весь удержанный налог отражается в составе блока по заработной плате за сентябрь:

Пример 2

Сотруднику, имеющему право на «детский» налоговый вычет 1400 руб., 5 июля выплачиваются отпускные, налог с которых рассчитан с применением вычета:

При расчете зарплаты за июль оказывается, что доход сотрудника превысил предел 350 000 руб., примененный  при начислении отпускных вычет сторнируется и доначисляется налог.

В прошлых версиях ЗУП 3.1 доначисленный налог относился на дату получения дохода – 5 июля и категорию дохода Прочие доходы от трудовой деятельности:

Выплата зарплаты за июль была проведена 3 августа, соответственно, налог по этой категории переучитывался на 3 августа и в 6-НДФЛ отражался в виде блока строк с незаполненной 130 строкой:

Начиная с ЗУП 3.1.8 доначисленный налог отражается на дату получения дохода – 31 июля и по категории дохода Оплата труда:

Соответственно, в 6-НДФЛ отдельного блока строк для доначисленного налога не формируется, сумма налога попадает в блок строк по выплаченной зарплате за июль:

Пример 3

Сотрудник, имеющий право на «детский» налоговый вычет 1400 руб., был переведен из обособленного подразделения «Ателье» в головную организацию с 15 октября:

Расчет зарплаты обособленного подразделения производится отдельно от расчета зарплаты головной организации.

Сначала была рассчитана зарплата по головной организации. Для сотрудника применился вычет 1400 руб.:

Затем рассчитывается зарплата по подразделению «Ателье».

В прошлых версиях ЗУП 3.1 при этом происходило перераспределение вычета между подразделениями пропорционально начисленному доходу:

Такое перераспределение могло приводить к проблемам как при перечислении НДФЛ (например, бухгалтер головной организации уже перечислил налог сразу после расчета и выплаты по головной организации, и не знает, что после расчета и выплаты по подразделению «Ателье» возникает еще налог к перечислению, относящийся к головной организации), так и при формировании отчетности. Например, если выплата по головной организации прошла 02.11, а по «Ателье» — 06.11, то в 6-НДФЛ по головной организации возникал блок строк с незаполненной 130 строкой:

Начиная с ЗУП 3.1.8 при расчете зарплаты по подразделению «Ателье» вычеты не перераспределяются, соответственно, описанных выше проблем не возникает:

См. отрывок из Поддерживающего семинара ЗУП за октябрь 2018:

Если Вы еще не являетесь подписчиком системы БухЭксперт8 «Рубрикатор 1С ЗУП»:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email