ФНС одним Письмом от 17.01.2020 N БС-4-11/529@ внесла поправки в контрольные соотношения (КС) сразу по двум отчетам: РСВ и 6-НДФЛ.
1. КС для проверки 6-НДФЛ
Проверку отчета 6-НДФЛ инспекторы проводят по КС, перечисленным в Письмах ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ и от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@.
Что изменилось ─ в п. 3.1.2 раздела 3 «Междокументные КС (налоговая отчетность — налоговая отчетность)» внесена поправка:
- как было: средняя зарплата по каждому работнику сравнивалась со средней зарплатой в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики;
- как стало: средняя заработная плата в целом по налоговому агенту сравнивается со средней зарплатой в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики.
Данное КС применяется к 6-НДФЛ за год. Сведения о средней зарплате, используемые при сравнении, берутся из справок 2-НДФЛ. Если средняя зарплата в целом по налоговому агенту окажется меньше среднеотраслевого показателя, это будет сигналом возможного занижения налоговой базы по НДФЛ.
2. КС для проверки РСВ
КС для РСВ перечислены в Письмах ФНС от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@ и от 17.10.2019 N БС-4-11/21382@.
Что изменилось ─ уточнили два КС из этого списка (2.6 и 2.7), которые сравнивают суммы выплат работникам с МРОТ и со средней зарплатой в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики за календарный год. Уточнения коснулись расчета КС за первый квартал расчетного периода и за последующие периоды.
Порядок действий контролеров при выявлении ошибок в отчетах с помощью КС не изменился ─ они обязаны направить работодателю сообщение о выявленных несоответствиях и противоречиях с требованием представить в 5-ти дневный срок пояснения или внести исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Если работодатель не отреагировал на это сообщение или представленные документы и пояснения инспекторов не удовлетворили при установленном факте нарушения НК РФ, контролерам предписано решить вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.
Обратите внимание, что в отчетах по НДФЛ и взносам не указывается информация об отсутствиях сотрудниках на работе (болезни, отпуске и т.д.), режиме его работы (полное или неполное рабочее время), поэтому нарушаться эти контрольные соотношения будут достаточно часто. Так что вероятность массового получения требований о пояснениях от ФНС очень высока!
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Спасибо за ваш труд