Организациям и ИП — представителям субъектов малого и среднего бизнеса с 1 апреля установлены пониженные ставки страховых взносов для той части месячной зарплаты работника, которая превышает МРОТ (Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Налоговики в связи с этим рассказали и показали, как рассчитать взносы таким плательщикам в 2020 году (Письмо ФНС от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@).
Перечислим важные нюансы:
- Если страхователь исключен из реестра МСП, льготные тарифы взносов не применяют с 1-го числа месяца, в котором произошло исключение.
- Величина МРОТ для определения тарифа взносов является фиксированной. МРОТ не увеличивается на районные коэффициенты и северные надбавки.
- Базу для расчета взносов определяют по истечении каждого календарного месяца. В нее включают выплаты и вознаграждения из п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленные по каждому работнику с начала расчетного периода нарастающим итогом (без учета сумм, приведенных в ст. 422 НК РФ).
Предложенный ФНС алгоритм расчета взносов для МСП в 2020 году выглядит так:
| № | Формула | Результат |
| 1. | База (за 1 месяц) x 30% | = страховые взносы, исчисленные за январь |
| 2. | База (за 2 месяца) x 30% — страховые взносы, исчисленные за январь | = страховые взносы, исчисленные за февраль |
| 3. | База (за 3 месяца) x 30% — страховые взносы, исчисленные за январь — февраль | = страховые взносы, исчисленные за март |
| Начиная с 01.04.2020 устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в размере 15%, которые применяются к части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ | ||
| 4. | База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (База (за 4 месяца) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — март | = страховые взносы, исчисленные за апрель |
| 5. | База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 2 месяца x 30% + (База (за 5 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 2 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — апрель | = страховые взносы, исчисленные за май |
| 6. | База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 3 месяца x 30% + (База (за 6 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 3 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — май | = страховые взносы, исчисленные за июнь |
| 7. | База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 4 месяца x 30% + (База (за 7 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 4 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — июнь | = страховые взносы, исчисленные за июль |
| 8. | База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 5 месяцев x 30% + (База (за 8 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 5 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — июль | = страховые взносы, исчисленные за август |
| 9. | База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 6 месяцев x 30% + (База (за 9 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 6 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — август | = страховые взносы, исчисленные за сентябрь |
| 10. | База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 7 месяцев x 30% + (База (за 10 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 7 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — сентябрь | = страховые взносы, исчисленные за октябрь |
| 11. | База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 8 месяцев x 30% + (База (за 11 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 8 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — октябрь | = страховые взносы, исчисленные за ноябрь |
| 12. | База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 9 месяцев x 30% + (База (за 12 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 9 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — ноябрь | = страховые взносы, исчисленные за декабрь |
См. также:
- Снижение страховых взносов с 30% до 15% для среднего и малого бизнеса
- «Ошибка» в программах 1С при расчете страховых взносов по льготному тарифу для малого и среднего бизнеса
- Ошибочное отражение данных в отчетах по взносам по частично облагаемым доходам при применении льготного тарифа для среднего и малого бизнеса
- По фармацевтическим должностям ошибочно не рассчитываются взносы по пониженному тарифу для субъектов малого и среднего бизнеса
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Информация полезна, спасибо.