Включать ли упрощенцу в расходы на оплату труда зарплату руководителя-единственного учредителя

Источник: Письмо Минфина от 19.04.2024 N 03-11-06/2/37246

Информация для: плательщиков УСН

По общему правилу налоговую базу по УСН уменьшают расходы на оплату труда и выплату больничных пособий (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Учитываются такие расходы по правилам, предусмотренным для налога на прибыль.

По этим правилам в расходы на оплату труда:

• включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми и коллективными договорами (ст. 255 НК РФ);
• не включаются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (ст. 270 НК РФ).

Таким образом, чтобы зарплата директора-единственного учредителя законно уменьшала налоговую базу по УСН, с ним должен быть заключен трудовой договор. В противном случае вознаграждение директору учесть в расходах нельзя.

Напомним, что оформить трудовые отношения с директором-единственным учредителем можно одним из двух способов:

• путем заключения с ним трудового договора;
• оформлением решения единственного участника об исполнении функций руководителя.

При оформлении решения трудовой договор не заключается, но это не означает отсутствия с директором-единственным учредителем трудовых отношений. В этом случае выплаты ему вознаграждений являются выплатами в рамках трудовых отношений (Определение ВАС РФ от 05.06.2009 N 6362/09, Письмо Минфина от 20.11.2019 N 03-12-13/89698).

Какой код указать в графе 7 таблицы подраздела 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1, если единственный учредитель-директор не получает зарплату

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email