ФНС разъяснила, как отразить страховые взносы 1% в декларации по УСН за 2025

Источник: Письмо ФНС от 03.03.2026 N ЕА-36-3/1625@

Информация для: ИП

Индивидуальные предприниматели на УСН с объектом «доходы» уменьшают налог (авансовые платежи) на страховые взносы за себя. Они могут переносить учет таких взносов между годами, но без повторного вычета.

Так, страховые взносы 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. за 2024 год, которые должны быть уплачены до 01.07.2025, можно учесть:

• либо в 2024
• либо в 2025

Учтенная ранее сумма не повторяется.

С отчета за 2025 применяется обновленная форма декларации по УСН, утв. Приказом ФНС от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@. Раздел 2.1.1 дополнен строками 150-162. Здесь отражают страховые взносы по ст. 430 НК РФ, учтенные в строке 143. При отсутствии показателя ставится 0.

Пример

ИП на УСН «доходы» получил за 2024 — 1 000 000 руб. , за 2025 — 1 500 000 руб.

Взносы 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.:

• за 2024 (по сроку уплаты 01.07.2025) = 7 000 руб. (1 000 000 — 300 000) * 1%)
• за 2025 год (по сроку уплаты 01.07.2026) = 12 000 руб. (1 500 000 — 300 000) * 1%)

ИП уменьшил налог по УСН:

• за 2024 — на 5 000 руб., за 2025 — на 2 000 руб. (всего 7 000 руб.)
• за 2025 — на 12 000 руб.

Строки УСН-декларации за 2025 заполнятся так:

Строка	Сумма, руб.	Пояснение
160	14 000	Общая сумма взносов 1% в 2025 (12 000 + 2 000)​
161	12 000	Взносы за 2025
162	2 000	Взносы за 2024

Автоматизации заполнения налоговой декларации по налогу при УСН в 1С реализована в релизе 3.0.190 здесь >>

См. также:

• Страховые взносы. Фиксированные платежи ИП за себя за 2025 г.: новые размеры и порядок внесения платежей, обновление правил учета в расходах ИП
• С 28.02.2026 действует новый бланк УСН-декларации
• Подготовка и заполнение декларации по УСН за 2025 в 1С (25.03.2026, 27.04.2026)

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email