Декларация по налогу на имущество 2019 в 1С

Порядок представления

Срок: не позднее 30.03.2020 (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Форма: Налоговая декларация по налогу на имущество, утв. Приказом ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.

Кто: налогоплательщики-организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Куда:  в ИФНС

• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения ОП, имеющего отдельный баланс;
• по месту нахождения недвижимого имущества.

Вид:

• электронный при численности работников в организациях более 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ):
  • среднесписочной за предшествующий год – для действующих;
  • списочной – для вновь созданных (реорганизованных);
• бумажный – все остальные организации.

Уплата: определяется законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Титульный лист

У нас в организации открыто несколько обособленных подразделений в другой области. При заполнении декларации по налогу на имущество за каждое подразделение при выгрузке файла по ним программа выдает ошибку: «5-й и 6-й символы в КПП налогоплательщика не должны быть равны 45». Что не верно и как быть?

Разъяснения даны Письмом ФНС РФ от 03.12.2019 N БС-4-21/24683.

Организация заполняет декларацию для представления в ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества в г. Балашихе МО.

Заполняются (п. 3.2 Порядка заполнения декларации):

• Код налогового органа – в соответствии с  документом о постановке на учет в ИФНС;
• КПП – ВНИМАНИЕ! в соответствии с документом о постановке на учет организации в ИФНС (КПП головного подразделения);
• Код по месту нахождения:
  • 214 – по месту нахождения организации;
  • 281 – по месту нахождения ОП или имущества.

*Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/405@

Чтобы сократить количество деклараций можно подать единую декларацию для объектов:

• облагаемых по среднегодовой стоимости;
• расположенных в границах одного субъекта РФ, где отсутствуют нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Уведомление в УФНС подается до 1 марта налогового периода, в котором применяется порядок представления отчетности единой декларацией (п. 1.1 ст. 386 НК РФ – с 01.01.2020).

Чтобы сдать единую декларацию за 2019 год, нужно подать Уведомление в УФНС до 02.03.2020 (Письмо ФНС РФ от 12.07.2019 N БС-4-21/13701@).

Отчеты – Уведомления, сообщения и заявления

Уведомление о порядке представления декларации по налогу на имущество (Приказ ФНС РФ от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@).

Автозаполнение Раздела 2.1

28 января Организация-лизингополучатель приняла на учет (на баланс) приобретенный в лизинг склад готовой продукции стоимостью 5 600 000 руб. (без НДС). Кадастровый номер 77:04:0004011:1029. Налог на имущество определяется по среднегодовой стоимости.

Налог на имущество по арендованному объекту  уплачивает тот, на чьем балансе он учитывается (Письмо Минфина РФ от 03.07.2019 N 03-05-05-01/48949).

Объекты с особым порядком налогообложения

Раздел 2

Гараж облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости. 20 сентября принято решение о его продаже.

Объект, предназначенный к продаже,

• не отвечает критериям ОС (п. 4 ПБУ 6/01);
• должен быть выведен из состава ОС на дату прекращения действия условий принятия его к БУ (п. 76 Методических указаний, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н);
• отражается в балансе в составе оборотных активов (п. 23 ПБУ 16/02, ПБУ 4/99);
• не облагается налогом на имущество (Письмо Минфина РФ от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83284, Письмо Минфина РФ от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83272).

ОС и НМА – Подготовка к передаче ОС – кнопка Создать

На дату принятия решения о продаже.

Операции – Закрытие месяца – Расчет налога на имущество

См. также:

• Особенности расчета налога по среднегодовой стоимости в декларации по налогу на имущество
• Как заполнить декларацию по налогу на имущество по неотделимым улучшениям?

Раздел 3

Жилые помещения (здания) облагаются налогом на имущество, если:

• не учитываются в качестве ОС (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
• принадлежат налогоплательщику на праве собственности или хозяйственного ведения (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ);
• закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости квартир и жилых домов принят (п. 2 ст. 378.2 НК РФ);
• кадастровая стоимость определена;
• пересмотренная кадастровая стоимость вступает в силу с 1 января следующего налогового периода (Письмо Минфина РФ от 14.02.2019 N 03-05-04-01/9247);
• если кадастровая стоимость жилых помещений (домов) определена (впервые)  в течение года, то налог текущего налогового периода рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, на основании которых определяется кадастровая стоимость объекта (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Объекты с особым порядком налогообложения

Период владения объектом считается (п. 5 ст. 382 НК РФ):

• если возникновение права собственности произошло до 15-го числа месяца включительно или прекращение права собственности – после 15-го числа месяца, то данный месяц принимается как полный для расчета налога;
• если возникновение права собственности произошло после 15-го числа или прекращение права собственности – до 15-го числа, то месяц не учитывается для расчета коэффициента владения.

Кв (коэффициент владения) – стр. 090 

Регистрация – до Снятие –  после 15 числа месяца принимаются за полный месяц

Расчет налога:

• владение объектом в 2019 – 11 месяцев;
• налоговая база – 5 123 000 руб.;
• ставка – 1,6 %;
• Кв = 11/12 = 0,9167.

Сумма НИ = 5 123 000 х 1,6% х 0,9167 = 75 140 руб.

Организация владеет на праве собственности офисным помещением в г. Балашихе МО.

• кадастровая стоимость на 01 января – 6 000 000 руб.;
• ставка налога – 1,5 %;
• льготы – нет.

14 ноября кадастровая стоимость изменилась в связи с расширением площади и составила 6 800 000 руб.

С 2019 (по основаниям, возникшим с 01.01.2019) учитываются изменения в течение года кадастровой стоимости (КС), произведенные (п. 15 ст. 378.2 НК РФ):

• в плановом порядке – со следующего налогового периода;
• в связи с оспариванием КС – с периода начала применения спорной КС;
• в связи с изменением количественных или качественных характеристик – с даты внесения в ЕГРН основания для пересчета КС.

Для учета используется (п. 5.1 ст. 382 НК РФ):

• Ки (коэффициент использования) – стр. 095

Объекты с особым порядком налогообложения

Расчет налога:

• владение объектом в 2019 – 12 месяцев;
• налоговая база 1 – с 01 января по 13 ноября – 6 000 000 руб.;
• налоговая база 2 – с 14 ноября – 6 800 000 руб.;
• ставка – 1,5 %;
• Ки 1 = 10/12 = 0,8333;
• Ки 2 = 2/12 = 0,1667.

В декларации заполняются 2 листа Раздела 3:

• 6 000 000 х 1,5 % х 0,8333 = 74 997
• 6 800 000 х 1,5 % х 0,1667 = 17 003

Сумма налога за год 92 000

Операции – Закрытие месяца – Расчет налога на имущество

См. также:

• Налог на имущество с кадастровой стоимости: учитывать ли НДС?
• Изменение кадастровой стоимости в течение года с 2019
• [19.04.2019 запись] Отчетность за 1 квартал 2019 г. в 1С. Налог на имущество
• Налог на имущество с жилых помещений — по кадастровой стоимости или среднегодовой?

Раздел 1

В Раздел 1 декларации 2019 года добавлены строки:

У нас несколько недвижимых объектов в пределах одной ИФНС, но у всех свои ОКТМО. Какой ОКТМО указывать: соответствующий месту нахождения имущества или ИФНС, в которую отчитываемся?

Порядком заполнения декларации по налогу на имущество предусмотрено указание ОКТМО (п. 1.6 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/405@):

• места нахождения имущества – для обычных деклараций;
• той ИФНС, куда сдается единая декларация.

Объекты с особым порядком налогообложения

См. также:

• [14.02.2020 запись] Годовая отчетность за 2019 г. в 1С. Налог на имущество
• Налог на имущество и отчетность по неотделимым капвложениям в арендованную недвижимость
• Декларацию по налогу на имущество за 2019 год представляем по новой форме!
• Сдаете единую декларацию по имуществу — выбирайте правильный ОКТМО
• Неверный ОКТМО

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email