Войти в кабинетБухгалтер может допустить ошибку при выписки первичных документов. Разберем, как исправить ошибку текущего года, если бухгалтер завысил цену товаров при оформлении первичных документов покупателю.
Содержание
Пошаговая инструкция
20 февраля (I квартал) организация осуществила реализацию товаров на сумму 1 380 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
26 августа (III квартал) обнаружена суммовая ошибка при выписке первичных документов и счета-фактуры. Сумма реализованных товаров была завышена на 45 000 руб.
Первичные документы и счет-фактура исправлены.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. 
PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Реализация товаров | |||||||
| 20 февраля | 62.01 | 90.01.1 | 1 380 000 | 1 380 000 | 1 150 000 | Выручка от реализации товаров | Реализация (акт, накладная) — Товары (накладная) |
| 90.02 | 41.01 | 453 064,28 | 453 064,28 | 453 064,28 | Списание себестоимости товаров | ||
| 90.03 | 68.02 | 230 000 | Начисление НДС с выручки | ||||
| Выставление СФ на отгрузку покупателю | |||||||
| 20 февраля | — | — | 1 380 000 | Выставление СФ на отгрузку | Счет-фактура выданный на реализацию | ||
| — | — | 230 000 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж |
|||
| Исправление суммы реализованных товаров за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале) | |||||||
| 26 августа | 62.01 | 90.01.1 | -45 000 | -45 000 | -37 500 | Исправление суммы выручки | Корректировка реализации — Исправление в первичных документах |
| 90.03 | 68.02 | -7 500 | Исправление суммы начисленного НДС | ||||
| Выставление исправительного СФ на отгрузку покупателю | |||||||
| 26 августа | — | — | 1 335 000 | Выставление ИСФ на отгрузку | Счет-фактура выданный на реализацию (испр. 1) |
||
| 20 февраля | — | — | 222 500 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж — Дополнительный лист за I квартал |
||
| Представление уточненной Декларации по НДС за I кв. в ИФНС | |||||||
| 26 августа | — | — | 222 500 | Отражение начисленного НДС | Регламентированный отчет Декларация по НДС Разделе 3 стр. 010 |
||
| — | — | -230 000 | Аннулирование суммы исчисленного НДС по первичному счету-фактуре | Регламентированный отчет Декларация по НДС — Раздел 9 Прил.1 |
|||
| — | — | 222 500 | Отражение суммы исчисленного НДС по исправительному счету-фактуре | ||||
| Представление Декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев в ИФНС | |||||||
| 28 октября | — | — | -37 500 | Исправление суммы выручки за текущий период | Регламентированный отчет Декларация по налогу на прибыль Лист 02 Прил. 1 стр. 010, 012 |
||
Исправление ошибки 
БУ
Ошибка текущего года, выявленная до его окончания, исправляется датой выявления (п. 5 ПБУ 22/2010).
НУ
Перерасчет налоговой базы можно произвести в периоде обнаружения ошибки (III квартал), т.к. налог на прибыль не был занижен (п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 7 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40).
НДС
При завышении суммы исчисленного НДС к уплате необходимо:
- в доп. листе Книги продаж за период первичного счета-фактуры (I квартал):
- аннулировать первичный СФ;
- зарегистрировать ИСФ;
- подать уточненную декларацию за I квартал.
Исправление суммы реализации
Проводки
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Выставление исправительного счета-фактуры
Уточненная декларация по НДС
В уточненной декларации по НДС исправление ошибки отражается:
На титульном листе: PDF
- Номер корректировки – 1, т. е. номер уточненной декларации по порядку.
- Налоговый (отчетный) период (код) – 21 «I квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.
В Разделе 3 стр. 010 «Реализация…»: PDF
- правильная сумма выручки;
- правильная сумма исчисленного НДС.
В Разделе 9 Приложение N 1 «Сведения из доп. листов книги продаж»: PDF
- с минусом — аннулированный первичный счет-фактура, код вида операции «01»;
- с плюсом — исправленный счет-фактура, код вида операции «01».
Декларация по налогу на прибыль за текущий период
В декларации по налогу на прибыль изменение выручки отражаются:
- В Листе 02 Приложение N 1 стр. 010 «Выручка от реализации всего»: PDF
- в т.ч. стр. 012 «выручка от реализации покупных товаров».
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Загрузка...
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете