НК РФ определяет три условия для принятия к вычету входного НДС по объектам ОС и НМА (п. 1 ст. 172 НК РФ):
- если приобретаемые (создаваемые) объекты в дальнейшем используют в облагаемых НДС операциях;
- имеется счет-фактура от продавца;
- объекты приняты на учет.
Условия есть, но вот что означает понятие «принятие на учет», НК РФ не раскрывает.
Какое же тогда событие считать моментом принятия на учет ОС или НМА для правомерного применения НДС-вычета: отражение расходов на покупку (создание) объекта на счете капвложений (08) или перевод ОС (НМА) на счет учета готовых объектов в эксплуатации 01 (04)?
Минфин Письмом от 19.07.2019 N 03-07-11/54587, опираясь на нормы бухгалтерского законодательства, ответил на этот вопрос так:
- Для ОС моментом принятия к учету следует считать отражение объекта на счете 08. После этого налогоплательщик вправе принять входной НДС к вычету. Аналогичное правило действует и в отношении товаров, работ, услуг, участвующих в создании объекта.
- Что касается НМА, здесь ситуация иная: принять его к учету можно лишь при выполнении всех условий, установленных п. 3 ПБУ 14/2007. В частности, должна быть определена фактическая (первоначальная) стоимость объекта. Однако пока расходы на создание НМА учитываются на счете 08, определить фактическую стоимость, которая попадет на счет 04, нельзя. Поэтому НМА считается принятым к учету именно в момент его перевода на счет 04, и только после этого можно взять к вычету входной НДС.
Как видим, в отсутствие понятия «принятие к учету» в налоговом законодательстве чиновники предлагают опираться на термины из бухгалтерских нормативно-правовых актов.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете