Как на УСН (доходы) отразить получение и расходование субсидии в БУ и КУДиР с 2020 года в 1С?

Организация на УСН-доходы 6% в декабре получила субсидию «О предоставлении субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства». В декабре она потрачена на текущие расходы по ФХД. Средства финансовой поддержки должны отражаться в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за ее счет.

Подскажите, пожалуйста, реализован ли какой-то документ в программе, чтобы правильно отразить поступление субсидии и ее расходование, или это можно сделать только документом Операция, введенная вручную. Как правильно сделать запись в КУДиР?

Отражение субсидий в учете в полной мере не автоматизировано в 1С.

По общему правилу субсидии за первые 2 года упрощенцами, независимо от объекта налогообложения, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет субсидий (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В доходах по УСН за отчетный (налоговый) период суммы субсидий, указанные в графе 4 раздела I КУДиР, не учитываются.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученной субсидии превысит сумму расходов, произведенных за счет этой субсидии, разница между суммой субсидии и суммой расходов отражается в доходах этого налогового периода.

01 декабря Организация на УСНО (Доходы 6%) получила субсидию в виде целевых бюджетных денежных средств для возмещения финансовых затрат на организацию собственного бизнеса в размере 200 000 руб.

05 декабря денежные средства в размере 200 000 руб. поступили на расчетный счет.

20 декабря приобретены материалы за счет субсидии. Стоимость материалов — 59 000 руб. (без НДС).

30 декабря материалы списаны в производство.

Согласно учетной политике, субсидии отражаются в учете по мере появления уверенности в получении.

Приобретенные материалы оприходованы на склад и оплачены в декабре. Следовательно, расходы на их приобретение Организация может признать 30 декабря по итогам месяца в сумме 59 000 руб.

Далее, пропорционально расходам признается в составе доходов по УСН и часть суммы полученной субсидии, а именно — 59 000 руб.

С 2020 года применяется новая редакция ПБУ 13/2000.

В БУ субсидии на возмещение текущих затрат в данном случае отражаются (п. 5, 7, 9 ПБУ 13/2000):

• на счете 86 «Целевое финансирование» с одновременным формированием дебиторской задолженности — в момент появления уверенности в получении (заключение договора и т. п.);
• уменьшается дебиторская задолженность — по мере поступления субсидии;
• на счете 98 «Доходы будущих периодов» — в момент признания расходов, на которые они выданы.

В КУДиР сумма субсидии в данном случае отражается (п. 2.4, 2.5 Порядка заполнения КУДиР, утв. Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н):

• Раздел I графа 4 «Доходы» — полученная субсидия;
• Раздел I графа 5 «Расходы» — затраты, понесенные за счет субсидии.

Данные внесите в КУДиР в ручном режиме вне программы 1С. Отчет выгрузите для дозаполнения в excel через Отчеты – Книга доходов и расходов УСН – Сохранить.

В налоговой базе для расчета единого УСН-налога сумму полученной и израсходованной субсидии не учитывают и в декларацию по УСН не включают (Письма Минфина РФ от 12.04.2012 N 03-11-11/121, от 09.07.2012 N 03-11-11/206, ФНС от 20.03.2015 N ГД-3-3/1078, ФНС от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@, абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, абз. 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 2.4, 2.5 Порядка заполнения КУДиР, утв. Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н).

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email