Заполнение 6-НДФЛ после реорганизации в форме присоединения

2. Уточнение: бывшим сотрудникам фирмы Б нашей фирмой была начислена зарплата за август (с 27.08 по 31.08), а 05.09 она была выплачена, в том числе задолженность по начисленной зарплате фирмой Б с 21.08 по 26.08 (перенос остатков 118 411,55 руб.). НДФЛ удержан со всей выплаты (в том числе перенос остатков из фирмы Б — 17 693 руб).
   20.09 сдано Уведомление, в котором НДФЛ увеличен вручную на 17693 руб. Налоги перечислены на ЕНС в тот же день.
   При заполнении 6-НДФЛ в ЗУП по нашей фирме перенесенные остатки не отражаются, отчет заполняется без учета данных о начислениях фирмы Б.
   Прошу прощения, что так путано объясняю, но я окончательно запуталась как мне все это правильно отразить в отчетности.

3. Здравствуйте!

   Давайте уточним некоторые моменты.
   Та организация, которая присоединилась к вашей организации теперь является:
   — обособленным подразделением вашей организации, которое территориально относится к другому ОКМО?
   — сотрудники уволены из прежней организации и приняты в обычные отделы (не обособленные подразделения) вашей организации и ОКТМО соответственно для всех один.
   — с какой даты присоединенная организация прекратила свое существование, как юр. лицо и сдала ли она за себя 6-НДФЛ по тем выплатам, которые производила со своего счета?
   — правильно понимаю, что с 28.08.24г. сотрудники прекратившей деятельность в результате присоединения организации приняты в новую организацию? Плюс Вы приняли задолженность по невыплаченным суммам сотрудников и погашаете ее уже от лица новой организации (как правоприемник)?

4. Добрый день, Марина!
   Присоединившаяся организация не является нашим обособленным подразделением, сотрудники работают в нашем офисе по нашему юр адресу. Мы являемся полными правопреемниками.
   Сотрудники не уволены, а переведены на работу в нашу организацию как будто работали у нас изначально (в трудовой книжке и ЕФС-1 оформлено «ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ»).
   Присоединенная организация прекратила свое существование 27.08.24 (дата листа записи в ЕГРЮЛ). Отчет 6-НДФЛ еще не сдавала, мы как правопреемники должны сдать все отчеты за нее.
   26.08 оформлено техническое увольнение сотрудников в базе ЗУП, начислена зарплата за 4 рабочих дня, с 27.08.24 сотрудники оформлены (переведены путем подписания доп. соглашения к трудовому договору) в нашу организацию и уже наша организация начала начислять зарплату.
   «Плюс Вы приняли задолженность по невыплаченным суммам сотрудников и погашаете ее уже от лица новой организации (как правоприемник)?» — верно.
   При переносе остатков мы приняли
   — сальдо по сч. 70 задолженность перед сотрудниками в размере 573 840, 07 руб.: 118 411,55 руб. (по сотрудникам, которые переведены к нам) + 455 428,52 руб. (увольнение гендиректора).
   — сальдо по сч. 68.01 — 85 745 руб. (из них 17693 по сотрудникам, которые переведены к нам) + 68052 руб. (увольнение гендиректора).

5. Здравствуйте!

   Получается, что по старой фирме начислили окончательный расчет при увольнении, но не успели заплатить до закрытия счетов. Зависла задолженность по кредиту счета 70. Эту задолженность принимает новая организация, проводит начисление и выплату со своего счета и за счет своих средств. То есть по закрытой организации задолженность не попадает в 6-НДФЛ, так как нет даты выплаты, соответственно нет и даты получения дохода. И вот тут при начислении и выплате этой задолженности возникает необходимость отразить НДФЛ и страховые взносы уже по новой организации и соответственно она попадает уже в отчетность новой организации. Но со страховыми взносами есть сложность. Получается, что страховые взносы отражаются дважды — этот вопрос лучше уточнить в своей ИФНС.
   Так как задолженность изначально начислена в закрытой (присоединенной) организации, соответственно она будет отражаться в РСВ закрытой организации.
   Разъяснения по этому вопросу даны Е.С. Григоренко Советником государственной гражданской службы РФ 2 класса 14.06.2023:

   Вопрос: В организации образовалась задолженность по заработной плате и налогам по ней. Какая налоговая база должна быть указана в РСВ и 6-НДФЛ с учетом долга?

   Ответ: При наличии задолженности по заработной плате имеются существенные различия в порядке ее отражения в отчетности РСВ и 6-НДФЛ. В РСВ зарплата отражается согласно дате ее начисления, а в форме 6-НДФЛ — в соответствии с датой фактической выплаты зарплаты.

   Обоснование: В случае наличия задолженности по заработной плате перед работниками налоговую отчетность (РСВ и 6-НДФЛ) заполняют с учетом определенных особенностей. Кроме того, требования к порядку ее заполнения разные, учитывая, что контрольные соотношения между двумя видами отчетов отменены (Письмо ФНС России от 15.03.2023 N БС-4-11/2952@).

   Также есть разъяснения ФНС от 22.06.2022 о представлении 6-НДФЛ от лица правоприемника за присоединенную организацию::

   Вопрос: Организация реорганизована в форме присоединения. Как уплатить НДФЛ с доходов работников и представить форму 6-НДФЛ?

   Ответ: В отношении доходов, выплаченных до дня государственной регистрации прекращения присоединяемой организации, обязанности по исчислению, удержанию, перечислению НДФЛ, а также представлению формы 6-НДФЛ (содержащей в том числе сведения о доходах каждого физического лица) возлагались на присоединяемую организацию. После государственной регистрации прекращения присоединяемой организации обязанности налогового агента исполняются реорганизованной организацией. Если присоединяемая организация до завершения реорганизации не представила форму 6-НДФЛ, обязанность по ее представлению возлагается на правопреемника.
   ……
   Организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по форме 6-НДФЛ за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) с указанием на титульном листе (стр. 001) по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» кода 215 , а в верхней его части — ИНН и КПП организации-правопреемника. В строке «Налоговый агент» указывается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.
   В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» указывается код формы реорганизации (ликвидации) или лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения в соответствии с Приложением N 4 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок) (в случае присоединения — 5).
   По строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до ее реорганизации. В расчете 6-НДФЛ, представляемом правопреемником налогового агента, необходимо указывать ОКТМО реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации, при этом расчет в данном случае представляется в территориальный налоговый орган по месту учета по месту нахождения правопреемника налогового агента (п. 2.2 Порядка).
   При представлении в налоговый орган расчета 6-НДФЛ, в состав которого входят справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ), в рамках исполнения обязанностей организации как налогового агента и в рамках исполнения обязанностей организации как правопреемника налогового агента необходимо представление отдельных расчетов 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-11/582@).
   Приложение N 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица» подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период — календарный год (п. 5.1 Порядка).
   Вместе с тем, поскольку при прекращении организации путем реорганизации в форме присоединения последним налоговым периодом по НДФЛ для такой организации является период времени с начала календарного года до дня внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности, реорганизуемая организация до момента государственной регистрации прекращения своей деятельности должна представить в налоговый орган по месту своего учета расчет 6-НДФЛ, содержащий в том числе справки о доходах (Приложение N 1 к расчету), в отношении доходов, выплаченных с начала года и до дня завершения реорганизации организации (п. 3 ст. 55 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@).
   Соответственно, если реорганизация организации происходит до окончания календарного года (налогового периода), реорганизуемая организация должна представить расчет 6-НДФЛ за последний расчетный период и Приложение N 1 к нему, содержащие сведения о доходах, выплаченных физическим лицам с начала налогового периода и до момента завершения реорганизации.
   При этом полагаем, что в связи с отсутствием в НК РФ либо Порядке каких-либо отдельных сроков представления сведений о доходах при исполнении обязанности правопреемника, Приложения N 1 к расчету, в том числе в отношении доходов, выплаченных реорганизованной в форме присоединения организацией, представляются организацией-правопреемником по итогам налогового периода не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6. Добрый день, Марина!
   Внимательно (я надеюсь) прочла все, что вы написали.
   1. Следует ли нам, как правопреемнику, с учетом особенностей заполнения титульного листа СЕЙЧАС сдать 6-НДФЛ за присоединенную организацию за отчетный период 9 мес. (скрины отчета я прикладывала выше), где будет отражен неудержанный НДФЛ в размере 85745 руб.? Требуется ли ручная корректировка строк в части полученных доходов и суммы исчисленных налогов?
   2. За 12 мес. сдать до 1 марта 2025г. отдельный отчет с Приложением № 1 (справки о доходах), где нужно будет указать в Разделе 4 вручную «Сумму дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» и «Сумму неудержанного налога»?
   Я попробовала заполнить отчет по кнопке за 12 мес., но в этих стройках остаются пустые значения и при проверке контрольных соотношений появляется ошибка «КС 1.20 Сумма налога в стр.170 Раздела 2 = сумме строк «Сумма неудержанного налога» раздела 4 Приложения № 1″
   3. Как верно заполнить 6-НДФЛ по нашей организации? Правильно ли я поняла, что в наш отчет 6-НДФЛ нужно включить сумму дохода, полученную сотрудниками старой организации и не удержанную сумму налога? Я прикладываю скрины разделов отчета (после изменения слева и до изменения справа).
   В стр. 020 Раздела 1 добавила 85745 руб. (в стр. 024 — 68052 руб. и в стр. 025 — 17693 руб.)
   Раздел 2 в стр. 120 и 131 добавила начисленную сумму дохода — 659 585,07 руб. (остаток по сч. 70 — 573840,07 руб., по сч. 68.01 — 85745 руб.), в стр. 140 и 160 — 85745 руб., стр. 164 и 165 — аналогично строкам 024 и 025 Раздела 1)
   4. Расчет по страховым взносам я сдала отдельно по присоединенной организации (Код отчетного периода -53), где были отражены суммы страховых взносов, в том числе переданных нам при переносе остатков (216 234,49 руб.), и отдельно за нашу организацию. Оплату осуществляли уже мы, как правопреемники, по сроку до 28.09.24 (т.е. платили их взносы + наши за август). Возможно я неверно отразила сумму страховых взносов в отчетности по старой организации?

7. Т.к. вопрос заполнения отчетности относятся больше к законодательным, а по регламенту нашего ресурса, мы не отвечаем на законодательные вопросы, выскажу свое мнение. Формирование отчетности при реорганизации относится к сложным вопросам и имеет свои особенности можно дополнительно уточнить у аудиторов и в ИФНС.

   По Вопросу 1. Сдавать ли 6-НДФЛ за присоединенную организацию за отчетный период 9 мес. Ответ: да, сдать нужно если реорганизованная организация не успела его сдать. Но отражать доход, исчисленный и неудержанный НДФЛ именно с суммы задолженности не нужно. Т.к. доход не был выплачен. На период 9 месяцев (с начала года до даты закрытия) не приходится дата получения дохода, которая соответствует даты выплаты. А раз нет выплаты, то нет дохода, нет исчисленного НДФЛ и не может быть неудержанного НДФЛ.

   По вопросу 2. Нужно исходить из даты получения дохода по задолженности — если дата получения дохода уже после закрытия присоединенной организации, то отчитываться за выплату этой суммы и отражать этот доход будет уже новая объединенная организация, когда будет формировать отчет за себя.

   По вопросу 3: «Правильно ли я поняла, что в наш отчет 6-НДФЛ нужно включить сумму дохода, полученную сотрудниками старой организации и не удержанную сумму налога?» В вопросе речь про задолженность? Для учета НДФЛ дата получения дохода — это дата выплаты. Но задолженность не была получена. Нет даты получения дохода, так как нет выплаты. Поэтому по моему мнению именно задолженность отражать не нужно. Можно уточнить этот вопрос в своей ИФНС.

   По вопросу 4: Правильно понимаю, что Вы отчитались РСВ за 9 мес. как правоприемник за присоединенную организацию и отразили там начисление взносов на сумму задолженности. Думаю, что это правильно. Но т.к. фактически выплата задолженности прошла уже от имени правоприемника возникает вопрос нужно ли по новой объединенной организации отражать эти взносы. в РСВ. Ведь начисленные взносы должны перекрываться платежами налога, уведомлениями, а платит уже правоприемник. Этот вопрос нужно уточнить в своей ИФНС — здесь нет четких разъяснений, поэтому нужно выяснять, как поступить в налоговой.

8. Доброе утро, Марина!
   Спасибо за разъяснения. Еще несколько уточнений.
   1. Поняла вас. В 6-НДФЛ присоединенной организации убрала из строк 120 и 131 сумму невыплаченного дохода 659 585,07 руб. и в строке 140 (сумма налога исчисленная) — сумму неудержанного НДФЛ 85745 руб. По строке 170 — 0. Скрин прикладываю. Посмотрите, пожалуйста.
   2. Значит за 2024 год мы будем подавать 2 отчета с Приложением 1 (справки о доходах):
   — за нашу организацию, где укажем по перешедшим сотрудникам и уволенному гендиректору тот доход, который мы выплачивали за присоединенную организацию, + исчисленный и удержанный НДФЛ с него;
   — за присоединенную организацию, где в Приложении 1 отразим только тот доход, который был фактически выплачен (т.е. удалим руками доход и НДФЛ, который будет отражен в Приложении 1 нашей организации)
   3. Я наверное не совсем корректно выразилась. Я имела ввиду, что добавила вручную в 6-НДФЛ нашей организации доход сотрудников присоединенной организации (659 585,07 руб.) и сумму НДФЛ (85745) в строки исчисленного и удержанного налога. Строка 170 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) — 0. Скрины вчера прикладывала. Посмотрите, пожалуйста, верно я отразила?
   4. Да, верно. Начисленные взносы показали в РСВ за присоединенную организацию, а платили уже мы (уведомление также я подавала от имени своей организации, чтобы сумма взносов была зарезервирована и списана). не знаю насколько это было правильно.

9. Здравствуйте!

   Посмотрела Ваши скриншоты 6-НДФЛ, ошибок не заметила. С коллегами обсуждали Ваш интересный вопрос. Выяснилось, что на практике был случай, когда налоговая в устных консультациях просила данные о доходе и НДФЛ по суммам задолженности отражать в отчете 6-НДФЛ закрытой организации, не смотря на то, что выплату проводит правоприемник. Поэтому, уточните пожалуйста в своей ИФНС порядок сдачи 6-НДФЛ. На мой взгляд это не логично, так как расходы по НДФЛ будут списываться с ЕНС уже по Вашей организации и дата выплаты задолженности наступила уже после закрытия присоединенной организации. Но лучше этот момент уточнить в своей ИФНС, т.к. в разных инспекциях подходы в этом вопросе могут различаться.

   По вопросу: «4. Да, верно. Начисленные взносы показали в РСВ за присоединенную организацию, а платили уже мы (уведомление также я подавала от имени своей организации, чтобы сумма взносов была зарезервирована и списана). не знаю насколько это было правильно.»
   Думаю, что здесь Вы правильно сдали РСВ. Но вопрос в том, что расходы по взносам списываются с Вашего ЕНС. Можно тоже уточнить в ИФНС начисление взносов (по закрытой присоединенной организации) и списание взносов (по новой организации) в этом случае состыкуется между собой или нужны какие-то дополнительные действия?

10. Мария, спасибо вам большое за ваши разъяснения и комментарии! Без вас я бы не справилась. ❤️
    Отправила сегодня 6-НДФЛ по 2 организациям.
    На следующей неделе уже постараюсь дозвониться до налоговой.

11. Рада была помочь! Хороших выходных 🌷 🌷🌷

Комментарии закрыты.