Подскажите пожалуйста,
При заполнении раздела 4 декларации по НДС в графе 2 указываются данные о стоимости реализованных товаров, работ, услуг без НДС (Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним) — указывается сумма полученных доходов (процентов).
Какие суммы расходов нужно указать в графе 3 «Стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС» раздела 4 декларации по НДС по полученным процентам по займам?
Есть мнение, что нужно указывать сумму расхода по процентам, т.е. стоимость услуги — это, собственно, и есть сумма полученных (доход) процентов по займу, так как эта сумма дохода участвует как расход при расчете 5%, доли необлагаемых и облагаемых операций
Выдача денежных займов не облагается НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК). То есть как сама сумма займа, так и проценты по нему объектом обложения НДС не являются (подп. 1 п. 2 ст. 146 и подп. 1 п. 3 ст. 39 НК). При этом операция по предоставлению процентного займа — это платная финансовая услуга, речь идет об отдельном необлагаемом бизнесе.
Стоимость услуги — это, собственно, и есть сумма процентов по займу, именно ее нужно включить в расчет пропорции. Суды с этим соглашаются (см., например, определение Верховного суда от 29.06.2015 № 308-КГ15-6478 и постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.03.2015 № Ф08-383/2015).
Здравствуйте!
В Правилах заполнения четко прописано, в гр. з указывать стоимость приобретенных ТРУ. Вряд ли сумма расхода по процентам к этому определению относится.
Можете привести выдержку из решения суда, где есть противоречие этому правилу?
На этот счет есть пункт в НК, п. 4.1 ст. 170 НК РФ установлены особенности расчета указанной пропорции, пункт вступил в силу 1 апреля 2014 г. (ч. 2 ст. 6 Закона N 420-ФЗ).
Согласно упомянутому подпункту при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами и по сделкам РЕПО, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце).
В определениях суда приведенных выше есть подтверждение этому.
Соответственно, если при расчете единой пропорции, применяемой для распределения налога на добавленную стоимость, полученные проценты по займам учитываются в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), поэтому по логике, при заполнении раздела 4 декларации по НДС в графе 3 вероятно их нужно проставлять.
Т.е. по вашему мнению, при получении займов графу 3 раздела 4 декларации по НДС заполнять все таки не нужно?
Полагаю, что для заполнения раздела 7 Правила заполнения все-таки в приоритете. По моему мнению, включать в гр. 3 стоимость услуг по предоставлению займа излишне.