Заполнение декларации по налогу на прибыль если компания является якорным резидентом в 1С

Вопрос задал Анна М.

Ответственный за ответ: Курило Елена (★9.97/10)

Добрый день!
Прошу подсказать в следующем вопросе:
Наша компания несколько лет является якорным резидентом технопарта (далее ЯР).
В связи с присвоением и подтверждением статуса ЯР мы может применять пониженную ставку по налогу на прибыль согласно статьи 1 пункта 1 Закона г. Москвы от 07.10.2015 № 52 «Об установлении ставки налога на прибыль организации для организаций – субъектов инвестиционной деятельности, управляющих компаний технопарков и индустриальных (промышленных) парков, ЯР технопарков и индустриальных (промышленных) парков» (редакция от 23.11.2016 г. Статья 1 пункт 1 («Установить ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере 13,5 процента (12,5 процента в 2017-2020 годах) для организаций — субъектов инвестиционной деятельности, в том числе являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с органом государственной власти города Москвы, — в отношении прибыли, получаемой при реализации инвестиционных приоритетных проектов города Москвы, для управляющих компаний технопарков и индустриальных (промышленных) парков, якорных резидентов технопарков и индустриальных (промышленных) парков — в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории технопарков и индустриальных (промышленных) парков.») »
Пониженная ставка по налогу на прибыль применяется с первого числа отчетного периода, следующего за отчетным периодом, в котором присвоен статус «Якорного резидента технопарка» согласно статьи 1 пункта 3 Закона г. Москвы от 07.10.2015 № 52 (редакция от 23.11.2016 г.
Я несколько лет подаю декларацию по прибыли с пониженной ставкой и все было нормально.
А вот за 2023 г. пришло требование от инспектора о том, что неправильно заполнена декларация.
В приложение требование от ИФНС и скрин Листа о котором идет речь в требовании.
Прошу подсказать, где у меня ошибка в заполнении

Все комментарии (5)

  1. Здравствуйте!

    Согласно Приказа ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»:

    5.6. Строки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Кодекса понижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

    По строкам 140 — 170 указываются налоговые ставки в соответствии со статьями 284, 284.1, 284.3, 284.3-1, 284.4, 284.5, 284.6, 284.8, 284.9 и 288.1 Кодекса.

    По строке 171 указываются реквизиты закона субъекта Российской Федерации, которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.

    5.7. По строке 190 налогоплательщики указывают сумму налога на прибыль, определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога на прибыль, указанных по строкам 120 и 150, соответственно.

    По строке 200 сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения строк 120 и (или) 130 (налоговая база) на ставки налога на прибыль, действующие по месту нахождения налогоплательщика (строки 160 и (или) строки 170).

    В вашей декларации на первый взгляд все отражено корректно, относительно п.п. 5.6; 5.7 Приказа ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022).

    Поэтому предлагаем позвонить в ИФНС исполнителю Тимофеевой Л.Я. и уточнить в чем противоречия или ошибки.

    Уточните, пожалуйста, Признак налогоплательщика (код), какой указали в декларации?

  2. Добрый день.
    Спасибо за ответ.
    1) Уточняю, что признак налогоплательщика (код) в декларации указала 01 (организация, не относящаяся к указанным кодам), так как среди кодов 02…20 не увидела организаций со статусом якорных резидентов
    2) Я связывалась с нашим инспектором, которая выставила Требование. Но оказывается, что наша компания попала в выборку и проверяли высостоящие органы и прислали нашему инспектору текст с ошибкой, который она перевыставила нам в требовании и она сама не может понять в чем проблема
    3) Единственное вот я думаю, может в 140 надо указывать не стандартную ставку 20%, а именно с учетом льготы, т.е. 16,5%? так как в требовании идет речь о расчетной сумме налога, которую получают умножая базу на ставку 20%

  3. Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль не предусмотрено указывать пониженную ставку, установленную законом субъекта в стр. 160. Там написано следующее:
    По строкам 140 — 170 указываются налоговые ставки в соответствии со статьями 284, 284.1, 284.3, 284.3-1, 284.4, 284.5, 284.6, 284.8, 284.9 и 288.1 Кодекса.

    То есть там проставляются ставки, установленные НК РФ, а не законами субъекта.

    Возможно проблема именно в коде налогоплательщика. Подразумевается, что ставка налога для кода 01 — 20%.

    Уточните, на основании какого абзаца ст. 284 НК РФ действует закон г. Москвы о пониженных ставках для якорных резидентов?

    Правильно ли мы поняли, что на основании абз. 5:
    «Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации, принятыми до дня вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 года N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2025 года. При этом указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами субъектов Российской Федерации на налоговые периоды 2019 — 2022 годов.»

    Если так, то действительно, для организаций, перечисленных в абз. 5 п. 1 ст. 284 НК РФ, кода нет.

    Уточняющую декларацию подавать спешить не нужно.

    Предлагаем отправить пояснение в ответ на требование, где обосновать именно такое заполнение декларации по налогу на прибыль на основании п.п. 5.6; 5.7 Приказа ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме», а также ст. 284 НК РФ.

    Если оно ошибочно, ИФНС должна будет разъяснить, как заполнять правильно уже в письменном виде.

  4. Когда мы только получили статус я сразу не нашла основания пониженной ставки, а потом мне подсказали так:

    Цитата (НК РФ, часть 2, глава 25, статья 284 «Налоговые ставки»):
    1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей статьей. При этом:

    сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017 — 2024 годах), зачисляется в федеральный бюджет, если иное не установлено настоящей главой;

    сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017 — 2024 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

    Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящей главой.

    Теперь нужно найти подходящий «случай, предусмотренный главой 25».
    В статье 284 и том же пункте 1.
    Читаем первоисточник:
    Цитата (НК РФ, часть 2, глава 25, статья 284 «Налоговые ставки», пункт 1):
    …
    Для организаций — участников региональных инвестиционных проектов законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 284.3 либо пункта 3 статьи 284.3-1 настоящего Кодекса.

    Для налогоплательщиков — участников специальных инвестиционных контрактов законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 284.9 настоящего Кодекса.
    …
    Вот здесь «якорные резиденты» и находятся

    Читаем другой первоисточник — основание для льготы:
    Цитата (Закон города Москвы от 07.10.15 № 52, статья 1):
    1. Установить ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере 13,5 процента (12,5 процента в 2017-2020 годах) для организаций — субъектов инвестиционной деятельности, в том числе являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с органом государственной власти города Москвы, — в отношении прибыли, получаемой при реализации инвестиционных приоритетных проектов города Москвы, для управляющих компаний технопарков и индустриальных (промышленных) парков, якорных резидентов технопарков и индустриальных (промышленных) парков — в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории технопарков и индустриальных (промышленных) парков.

  5. В Приказе ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) в разделе V. Заполнение Листа 02 «Расчет налога»:

    «По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «07», если Лист 02 Декларации составляется организациями — участниками региональных инвестиционных проектов, и код «08» — участниками специальных инвестиционных контрактов, которые соответствуют условиям для применения нулевых и пониженных налоговых ставок в соответствии с положениями Кодекса».

    Возможно проблема все-таки в коде налогоплательщика.

    Рекомендуем опять связаться с ИФНС и уточнить данную информацию.

Комментарии закрыты.