Здравствуйте!
Вопрос: Организация-изготовитель в 2023 г. отгрузила белорусскому покупателю несырьевую готовую продукцию, на которую согласно условиям договора, установлен гарантийный срок. Применила нулевую ставку (0%) НДС и подтвердила ее необходимым пакетом документов в 3 квартале 2023 г. В 2024 году белорусский покупатель по рекламационному акту вернул продукцию в рамках гарантийных обязательств, после исследования стороной поставщика рекламация была признана, продукция подлежит замене. В связи с заменой продукции в рамках гарантийных обязательств цена и количество продукции не изменилась, только изменилась серия отгруженной продукции. Есть ли необходимость корректировать налоговую базу НДС по продукции, отгруженной на экспорт в 2023 г.? Какой порядок действий по данной процедуре с ИФНС, с таможней по сдаче статистической формы?
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Добрый день!
При осуществлении возврата товаров экспортер должен оформить корректировочную счет-фактуру, так как налоговая база уменьшилась.
Срок оформления счет-фактуры — не позднее 5 календарных дней со дня оформления документов, на основании которых происходит возврат (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 04.02.2019 N 03-07-11/6171; ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4).
Документы на возврат могут быть в форме:
— рекламационный акт или согласованная сторонами претензия покупателя с требованием заменить товары;
— соглашение сторон о замене товаров.
Если Экспортер к моменту возврата товара подтвердил нулевую ставку НДС и отразил отгрузку в декларации.
Тогда Корректировку нужно отразить уже в декларации за квартал, в котором был произведен возврат.
Уточненную декларацию за квартал, когда была подтверждена нулевая ставка делать не нужно.
В разделе 4 декларации нужно отразить (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС; п. 11 Протокола):
— строка 060 — код операции по корректировке налоговой базы в связи с возвратом товаров. (Общий порядок — код 1010447);
— строка 070 — сумма, на которую уменьшается налоговая база в связи с возвратом товаров.
К декларации нужно приложить рекламационный акт, как подтверждение возврата товара.
Далее проводим новую экспортную реализацию товара.
Для исчисления НДС передача иностранному покупателю новых товаров взамен возвращенных — обычная экспортная реализация.
Она также облагается НДС, включая условие применения ставки 0% при условии ее документального подтверждения. ( п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 147, подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ; Письма Минфина от 27.04.2021 N 03-07-11/32139; ФНС от 11.08.2014 N ГД-4-3/15780 (п. 3), пп. 2, 3 Протокола).
В течение 5 календарных дней со дня отгрузки новых товаров оформляем счет-фактуру.
Отражаем экспорт в декларации, подаем вместе с декларацией документы, подтверждающие нулевую ставку.
Если покупатель из ЕАЭС, при новой поставке товаров нужно получить также от него новое заявление о ввозе.
Представлять статистическую отчетность в отношении товаров, возвращенных из стран ЕАЭС, не нужно.
Товары, ввезенные по рекламациям, не учитываются в статистике взаимной торговли (п. 2 Правил ведения статистики взаимной торговли, утв. Постановлением Правительства от 19.06.2020 N 891; подп. «с» п. 8 Методологии ведения статистики взаимной торговли, утв. Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25.12.2018 N 210).
Дополнительно по теме.
Раздел 4 декларации по НДС для отгрузок по ставке 0% в 1С
Спасибо за оперативный ответ!