Отражение в программе НМА, которые не были учтены ранее стоимостью менее 40 тр в1С

Вопрос задал Ольга С. (Москва)

Ответственный за ответ: Корнилова Оксана (★9.81/10)

Здравствуйте! Помогите пожалуйста понять и разобраться:
Наша компания является СМП, мы разрабатываем собственное ПО и продаем на него неисключительные права. Кроме этой деятельности мы оказываем другие IT услуги. в 2018 году мы поставили на учет в качестве НМА программу, но не поставили на учет модули, на тот момент мы думали что их не нужно ставить на учет, шло время модули к основной программе разрабатывались новые, и оказалось что эти модули мы должны были учитывать как отдельные программы. При этом для БУ: Согласно п.3.1 Общих положений ПБУ 14/2007, «Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может признавать расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов в соответствии с настоящим Положением, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления». Для НУ: С 01.01.2022 по 31.12.2024 (31.12.2026 – для МСП) не облагаются налогом на прибыль обнаруженные при инвентаризации имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ).

1. Подскажите, пожалуйста, как отразить в программе забытые НМА если их стоимость сейчас определить можно только по ЗП разработчиков и она бывает менее 40000 руб. Нужно ли делать это в текущем периоде или нужно заходить в закрытые и подавать уточненки?
2. Должны ли эти НМА стоимостью менее 40000 руб и более отражаться в номенклатуре если мы продаем их по лицензионным договорам (неисключительная лицензия)?

Метки вопроса: —

Все комментарии (3)

  1. Добрый день!
    С 01.01.2022 по 31.12.2024 (31.12.2026 – для МСП) не облагаются налогом на прибыль обнаруженные при инвентаризации имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ).
    До 31.12.2022 обнаруженные и принятые на учет НМА можно амортизировать (Письмо Минфина от 28.08.2020 N 03-03-06/1/75787).
    Обнаружение НМА в результате инвентаризации в НУ в 2022-2024 в 1С

    Порядок отражения в 1С аналогичен рассмотренному в статье

    Обнаружение НМА в результате инвентаризации 2018-2019 в 1С

    Инвентаризация нематериальных активов

    БЭ8 рекомендует элемент справочника Прочие доходы и расходы назвать Обнаружение НМА в результате инвентаризации НЕ НУ, чтобы по названию сразу отличать от ситуации, когда доход признается в налоговом учете.

    Что касается стоимости НМА.
    В БУ пока используем ПБУ 14/2007. В п. 3 указаны условия, при одновременном выполнении которых объект считается НМА. Ограничения в 40 т.р. там нет. Но есть положение в п. 3.1, по которому организации, имеющие право на упрощенные способы (не всякое СМП имеет право на них) могут не признавать объекты НМА, даже если они подлежат такому признанию.
    В общем, если вы имеете на это право, то в БУ можете списать все в расходы по обычным видам деятельности.

    В НУ амортизируемым имуществом являются объекты, стоимостью более 100т.руб (п. 1 ст. 256 НК РФ)
    Если у вас модули менее 100 т.р., то они не подлежат амортизации, а учитываются сразу в расходах. При этом пп 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ — в силе.
    Т.е. обнаружили в ходе инвентаризации интеллектуальные права. Оприходовали и тут же списали в расходы.
    Но вряд ли налоговая разрешит признать в расходах стоимость, которую мы не учли в доходах.

    Нашла такую информацию

    Отметим, что в Письме Минфина России от 18.12.2019 N 03-03-06/1/99180 было сказано, что п. 3 ст. 257 НК РФ не содержит положений о формировании стоимости нематериальных активов (НМА) в виде результатов интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав.
    Это означает, что НК РФ не предусматривает:
    — порядок определения первоначальной стоимости НМА, выявленных в результате инвентаризации;
    — возможность их амортизации для целей налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ.
    Напомним, что для признания НМА необходимо, чтобы он был способен приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патентов, свидетельств, других охранных документов, договора уступки (приобретения) патента, товарного знака) (п. 3 ст. 257 НК РФ).

    У вас не амортизируемый объект, но тоже, думаю, подход будет такой же. В расходах НУ стоимость объектов будет признать очень рискованно.

    1. Оксана, здравствуйте!
      Немного не понимаю подходит ли такой алгоритм, если мы все эти годы, начиная с 2018 эти модули продаём и получаем прибыль? Тоесть документы на создание есть (приказы, отчеты, тех.задания), нет только собранной стоимости и отражения в БУ и НУ. Но сами программы пишутся несколькими людьми и параллельно несколько программ пишется, в целом можно всю ЗП и взносы разработчиков за период создания собрать и поделить на количество разработанных программ, тем самым выведем стоимость. В этом случае, как я понимаю мне нужно делать не инвентаризацией а исправлением ошибки?

  2. Получается так, раз организация СМП, модули менее 100тр, значит затраты по ним сразу надо было списать в расходы в БУ/НУ.
    Сейчас инвентаризацию не проводите. Исправляете как ошибку.

     2

Комментарии закрыты.