Выкуп из лизинга

Вопрос задал Елена С.

Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.50/10)

Здравствуйте!
31.08.2021 была операция выкуп лизингового имущества по стоимости 1 500 рублей. Имущество перешло в собственность Лизингополучателя. Изначально имущество стояло на балансе лизингополучателя.
При закрытии сентября месяца 2021 года, амортизация в налоговом учете по этому оборудованию не начисляется.
Не могу понять в чем причина

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (12)

  1. Разобралась самостоятельно:
    После выкупа предмета лизинга он учитывается как собственное ОС или малоценное имущество. Его первоначальная стоимость — это выкупная цена плюс дополнительные расходы, связанные с выкупом имущества.
    Выкупную стоимость списали единовременно, т к она меньше 100 000 рублей.
    Все верно?

  2. Приложение

    Здравствуйте, Елена!
    Да, все верно после выкупа предмета лизинга в налоговом учете ОС учитывается по выкупной стоимости.
    Отлично, что разобралилсь и спасибо, что написали!

  3. Но у меня теперь такая проблема(
    На это оборудование мы получаем ежеквартально субсидию в размере 25% от уже понесенных затрат, соответственно, ежеквартально восстанавливаем НДС и амортизацию , а как же теперь быть с амортизацией если по налоговому учету она прекратилась из за выкупа?

  4. Укажите нормативную базу, по которой получена субсидия. Правильно понимаю, что субсидии предоставлены уже на понесенные расходы.? То есть расходы в НУ уже учтены?
    НДС нужно восстановить, если субсидия включает НДС: Субсидии и НДС
    Восстановление НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет субсидий .

  5. Не поняла про нормативную базу) Наверное это Постановление правительства Москвы от 22.08.2021 № 552-ПП
    Да, верно, субсидия предоставляется на расходы, которые уже учтены в НУ.
    Вопроса по восстановлению НДС нет.
    У меня вопрос по восстановлению в доходах амортизации, которую я отражала как прочие доходы при получении субсидии( получаем ежеквартально на основании отчета о понесенных затратах).
    Для дальнейшего учета и восстановления в доходах амортизации по НУ , я отражала доходы будущих периодов, а после выкупа получилось, что в НУ амортизации больше не будет, а у меня по Кт 98.02 висит сумма в налоговом учете, которая теперь не закроется, т к больше нет амортизации.
    Видимо изначально в проводках по НУ я должна была указать меньшую сумму доходов будущих периодов?

  6. Спасибо за уточнение. Давайте разберем вопрос на цифрах.
    Сколько в НУ учли расходов на момент получения субсидии, в каком размере должны получить субсидию? Вышлите карточку счета 98.02

  7. На примере одного квартала (квартал по субсидии март-май):
    1. 18.06.2021 Получили субсидию в размере 469 945,41 Дт76.09 Кт 86.01
    2. Признана в доходах субсидия в части НДС в размере 78 324,24 Дт 86.01 Кт 91.01
    3. Признана в доходах субсидия в части начисленной амортизации в размере 104 621,56 Дт 86.01 Кт 91.01
    4. Учтена субсидия в доходах будущих периодов в размере 286 999,61 Дт 86.01 Кт 98.02
    5. Включение в доходы текущего периода (июнь) суммы субсидии (амортиз) в размере 52 310,78 Дт 98.02 Кт 91.01

  8. Здравствуйте, Елена!
    Необходимо читать договор (соглашение) на получение субсидий. В общем порядке субсидии предоставляются на возмещение затрат на уплату лизинговых платежей по договору лизинга. Как правило субсидии предоставляются по уплаченным как в предыдущих годах, так и в текущем году:
    — лизинговым платежам;
    — по авансам.
    Если я правильно понимаю, то все лизинговые платежи выплачены лизингодателю.
    Есть возможность возместить уплаченные лизинговые платежи в предыдущих годах. Как у вас прописано в договоре (соглашение) на получение субсидий?

  9. Здравствуйте, Татьяна!
    По договору возмещаем расходы по договору лизинга за 2019-2021 годы.
    Саму субсидию оформили и получили в 2020, первый платеж от города по субсидии был в декабре 2020 года, по которому нам возместили расходы за 2019 год и за период с 01.01.2020 по 31.08.2020, далее возмещение идет ежеквартально (сентябрь-ноябрь, декабрь -февраль, март-май, июнь-август).
    По фату осуществления затрат, те мы уже эти затраты понесли и соответственно учли в НУ.

  10. Здравствуйте, Елена.
    Субсидия предоставлена на уже понесенные расходы по договору лизинга. Если правильно понимаю, то сумма субсидии равна или меньше суммы по договору лизинга. В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при лизинге имущества, включается:
    — амортизация;
    — разница между лизинговыми платежами и амортизацией, которая включается в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
    Субсидию вы получили уже когда часть расходов по договору лизинга была учтена при расчете налоговой базы по прибыли. Следовательно, понесенные ранее расходы будут отражены в доходах в момент получения субсидии в размере ранее уплаченных лизинговых платежей.
    Субсидию получаете частями ежеквартально.
    В учете должны быть проводки:
    — Дт 76 Кт 86 Отражена общая сумма выделенной субсидии (по договору на выделение субсидии)
    — Дт 51 Кт 76 Поступила часть субсидии на р/с
    — Дт 86 Кт 91.01 Субсидия признана в доходах и в БУ и НУ. Вы отражаете в доходах уже понесенные расходы в размере лизинговых платежей.
    Последние две проводки делаете ежеквартально, при получении субсидии.

  11. Сумма субсидии -это 25% от понесенных расходов.
    Татьяна, спасибо за оперативный ответ.
    Но мой вопрос был про отражение на счете 98.02 по НУ.

Добавить комментарий