Меня интересует восстановление НДС по ОС (приобретенному объекту недвижимости) при переходе с ОСНО на УСН.
Подскажите, с 01.01.25 наша компания перешла на УСН (без НДС). Прилетело Требование по восстановлению НДС по ОС.
01.03.23 принято к учете ОС (нежилое помещение стоимостью порядка 98 млн.)
Возможно ли восстановление НДС в теч.10 лет?
Так как, Налоговый кодекс РФ прямо устанавливает, что при переходе налогоплательщика на ПСН «входной» НДС по неиспользованным основным средствам восстанавливается единовременно в периоде, предшествующем переходу на спецпежим (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог восстанавливается в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости основных средств без учета переоценки.
В то же время на объекты недвижимости, которые начинают использоваться в операциях, не облагаемых НДС, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ, распространяется льготный порядок восстановления налога (ст. 171.1 НК РФ). Он предусматривает не единовременное, а постепенное восстановление НДС в течение 10 лет с начала амортизации объекта (см. подробнее). К операциям, не облагаемым НДС, предусмотренным п. 2 ст. 170 НК РФ, относятся также те, которые осуществляют лица, применяющие ПСН.
Поэтому не вполне ясно, как восстанавливать налог по недвижимости при переходе на специальный режим налогообложения – единовременно (по п. 3 ст. 170 НК РФ) или постепенно в течение 10 лет (по ст. 171.1 НК РФ).
Добрый день!
При переходе на УСН с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ в 4 квартале года, предшествующего переходу (п. 8 ст. 145, Письмо Минфина от 23.09.2024 N 03-07-11/91434) нужно восстановить принятый к вычету НДС по ОС и НМА — пропорционально остаточной стоимости (п. 19 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@), включите в расходы по налогу на прибыль (ст. 264 НК РФ).
В расходы при объекте «доходы минус расходы» включите остаточную стоимость ОС и НМА (определяемую по правилам налога на прибыль), которая оплачена на ОСНО, равными частями на последнее число каждого квартала в зависимости от СПИ (ст. 346.16 НК РФ):
до 3 лет — в первом году применения УСН
от 3 до 15 лет — 50% в первом году, 30% — во втором, 20% — в третьем
свыше 15 лет — в течение 10 лет.
То есть зависит от СПИ. Если в вашем случае СПИ ОС более 15 лет, тогда восстанавливаете НДС в течение 10 лет.
Проверка условий перехода с ОСНО на УСН и начало работы с УСН в 1С
Спасибо, но к сожалению в моем случае СПИ прошло 11 лет
Вы указали, что ОС принято к учету в 2023, видимо в 2013.
Насколько понимаю, раз у вас СПИ более 15 лет, то остаточную стоимость списываете в НУ в течение 10 лет.