Добрый деню.Организация применяет УСНО (Доходы-Расходы).Произведен ремонт в арендованном под магазин помещении.
Демонтаж перегородки.монтаж новой перегородки,демонтаж старой электрики и оборудования и установка новой (можно это отнести к текущему ремонту? Это можно расценить как восстановление объекта и в бухгалтерском и в налоговом учете отразить как текущие расходы единовременно?
Монтаж системы вентиляции наверное нужно учитывать как и саму систему вентиляции как неотделимое улучшение с согласия арендатора без возмещения затрат.
Все комментарии (23)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
1. Определите – это ремонт текущий или капитальный.
2. В договоре аренды прописаны условия, касающиеся ремонта?
Если нет, то действует ст.616 ГК: текущий ремонт выполнят арендатор, капитальный – арендодатор.
В таком случае расходы по капитальному ремонту у арендатора будут считаться необоснованными.
3. Материалы по ведению учета:
Является ли ремонт помещения, выполненный хозспособом, СМР?
.
1.так мой вопрос и заключался в том к какому виду ремонта отнести наш ремонт
2.В договоре прописано что текущий ремонт производит арендатор,но есть еще такая фраза:»до начала выполнения строительно-монтажных и пусконаладочных работ Арендатор обязан заключить договор страхования»
В статье,которую вы указали в п.3 написано что «Для целей бухгалтерского и налогового учета разделять эти два вида ремонта необязательно. Расходы на ремонт стоимость ремонтируемого объекта не увеличивают — ни по капитальному ремонту, ни по текущему. Для целей налогообложения они признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ, 272 НК РФ). «Что-то совсем тогда непонятно,то написано что если ремонт считается капитальным , то это учитывать в бухгалтерском учете как капвложения на улучшение ОС а в налоговом учете-прочие расходы и можно учесть в расходах единовременно
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
1) Судя по описанию, ремонт из вашего вопроса, является капитальным, т.к. включает замену, восстановление строительных конструкций объектов капстроительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций
2) Если в договоре не прописаны условия о капительном ремонте, тогда согласно ст.616 ГК капитальный ремонт должен выполнить арендодатель.
И расходы по капитальному ремонту у арендатора будут считаться необоснованными, т.е. не могут быть учтены в НУ.
В статье указано, что разделять не обязательно предупредительный ремонт и текущий.
Но текущий от капитального разделать необходимо и вот эти 2 вида ремонта отличаются в учете.
Основной критерий, по которому капитальный ремонт можно отличить от текущего, — прекращение эксплуатации здания или сооружения (п. 4 ст. 55.24 ГрК РФ). Из этого можно сделать сразу два вывода:
Капитальный ремонт в рамках отдельных помещений проводиться не может. А значит, если арендуется не здание или сооружение целиком, то этот вид ремонта можно в расчет вообще не принимать.
Если арендуется целое здание или сооружение, и масштаб работ требует полного прекращения эксплуатации арендуемого объекта, то ремонт следует рассматривать как капитальный. Если же ремонт хотя и создает неудобства, но полного прекращения работы не требует, то говорить о капремонте уже нельзя.
Я так понимаю что у нас или текущий ремонт или неотделимые улучшения
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Только вы можете знать полные условия, которым соответствует произведенный вами ремонт, потому первым пунктом перед отражением операций по ремонту в учете требуется:
1. Определить – это ремонт текущий или капитальный.
1.Если электро-монтажные работы это работы по исправлению неисправности, поддержание работоспособности ОС, то это будет относится к текущему ремонту. (ответ в вопросе РЕМОНТ АРЕНДОВАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ ОТ 28.05.2022)
2.Восстановление ОС – это устранение неисправностей, поддержание работоспособности в виде замены изношенных неисправных деталей:
• замена частей;
• ремонт;
• проводятся регулярно с периодичностью более 12 месяцев;
сумма затрат на их проведение существенна;в статье УЧЕТ ОС ПРИ УЛУЧШЕНИИ И ВОССТАНОВЛЕНИИ В 1С
Затраты на восстановление ОС не капитализируются, а признаются расходами периода (пп. б, в п. 16 ФСБУ 26/2020):
• на поддержание работоспособности или исправности ОС;
• текущий ремонт;
• на неплановые ремонты, обусловленные поломками, авариями, дефектами, ненадлежащей эксплуатацией, если восстанавливают нормативные показатели ОС, в т.ч. СПИ, но не улучшают и не продлевают их
o Дт 20, 25, 26, 44 Кт 10, 60 – текущие затраты.
в нашем случае ремонт не будет проводиться с периодичностью более 12 месяцев и если прописать в учетной политике что сумма 2 млн-несущественна, то можно отнести ремонт к текущему?
3. ПО ЧЕК-ЛИСТУ ПО УЧЕТУ РЕМОНТОВ, ТЕХНИЧЕСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ ОС В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
в нашем случае везде -нет,значит можно учесть как текущие затраты?
но система пожарной безопасности наверное неотделимое улучшение и тогда ее нужно учитывать как отдельный объект ОС и начислять амортизацию,а в налоговом учете сразу учесть в расходах?
Я что-то совсем запуталась.везде по-разному
пожарная сигнализация доработана в соответствии с новыми требованиями,но не улучшена все равно считать как объект основных средств?
При условии, что
Вложения, направлены на устранение повреждений (износа) в ходе эксплуатации,
их нельзя классифицировать как улучшения в арендованное имущество. Такие затраты необходимо учитывать как расходы на текущий ремонт (Постановление Президиума ВАС от 26.07.2011 N 2856/11, Письмо Минфина от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986).
Но если бы арендатор внес отделимые улучшения (ст. 623 ГК РФ), то учитывали бы как ОС:
Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С
.
Добрый день.Срок полезного использования в БУ устанавливается равным сроку аренды помещения, а в налоговом учете согласно амортизационной группы?
Расходы на улучшение пожарной сигнализации учла как неотделимое улучшение в арендованном помещении, ввод в эксплуатацию 04.09.2023,в БУ установила срок использования равным сроку аренды помещения (62 месяца), а в налоговом учете хотела установить согласно амортизационной группе (120 месяцев),но не получилось , в 1с в КУДИР стоимость списалась в расходы в размере менее 50% от суммы затрат ,примерно как в статье «ОПРИХОДОВАНИЕ И ВВОД В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОС В 1С (УСН)»В НУ (УСН доходы — расходы) ОС не амортизируются, а их стоимость списывается в расходы равными долями на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на приобретение ОС отражаются начиная с периода, когда последним произошло одно из событий:оплата за основные средства произведена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
ОС введены в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).»Я неверно поняла что в налоговом учете должен устанавливаться срок полезного использования ОС (120 месяцев)?
Т.к. СПИ в НУ нужен не для начисления амортизации,
а для списания затрат на произведенные неотделимые улучшения,
которые должны быть списаны до конца года равными долями на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ) —
установите СПИ в НУ сроком до конца текущего года.
а то что про амортизацию в НУ в статье «Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С» СПИ по сроку договора аренды, это для ОСНО, а не для УСН?
Да, при ОСНО другой подход — начисление амортизации и СПИ следует устанавливать, исходя из норматива, установленного для амортизационной группы ОС.
Большое спасибо
Если затраты на ремонт это не текущий ремонт, а все-таки создание нового объекта ОС (новые электросети,новая вентиляция,новые перегородки) это должно быть учтено через капвложения в БУ учете и ставим амортизацию с каким полезным сроком использования? а в НУ у меня однозначно затрат на произведенные неотделимые улучшения, должны быть списаны до конца года равными долями на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ) и СПИ в НУ сроком до конца текущего года?
В БУ:
СПИ объекта ОС в виде неотделимых улучшений в арендованный объект ОС определяется периодом, в течение которого их использование будет приносить экономические выгоды организации, т.е. исходя из оставшегося срока аренды.
В НУ:
Да, верно, сроком до конца текущего года
Если улучшения неотделимые, то все затраты собираются на счете 08, а затем в отражаются
— в стоимости ППА (если улучшения внесены до начала использования предмета аренды)
— или как самостоятельный объект ОС (если внесены в процессе использования предмета аренды)
Договор аренды от 01.06.2023,помещение передано 20.07.2023,а ремонт закончен Акт от 30.08.23, но магазин начал работать уже 23.08.2023.В нашем случае второй вариант? как самостоятельный объект?
«В БУ:
СПИ объекта ОС в виде неотделимых улучшений в арендованный объект ОС определяется периодом, в течение которого их использование будет приносить экономические выгоды организации, т.е. исходя из оставшегося срока аренды.
В НУ:
Да, верно, сроком до конца текущего года» ваш ответ…это для УСН доходы минус расходы?просто уточняю,боюсь ошибиться
В нашем случае второй вариант? как самостоятельный объект?
Да, ведь изменения внесены в процессе использования предмета аренды, после принятия объекта в аренду.
Это для УСН доходы минус расходы?
Да.
спасибо
Доброе утро.Еще последний момент хочу уточнить.Какие налоговые последствия если будет расторгнут договор аренды раньше срока его окончания и неотделимые улучшения без возмещения затрат арендодателем арендатор на УСН (доходы- расходы) передаст арендодателю?
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Законодательством (НК РФ) не установлено, что остаточная стоимость неотделимых улучшений, которые переданы арендатору досрочно, может быть учтена в расходах.
Налоговая и суды считают, что в ее нельзя включать в расходы, т.к. не соответствуют критерию экономической оправданности.
Добрый день.Не поняла.Все же списалось в расходы равными долями до конца года.А если неотделимые улучшения будут переданы досрочно,то нужно будет пересчитать налоговую базу и убрать расходы?
В НУ списываем расходы до конца года,но если передадим улучшения раньше окончания срока аренды,то все расходы учтенные в НУ нужно исключить из расходов, можно включить в расходы только сумму амортизации,которую должны рассчитать по сроку договора аренды (рассчитанную в БУ), а недоамортизированную сумму в расходах учесть нельзя для НУ?И нужно будет пересчитать налог УСНО за год списания расходов?
Когда происходит передача права собственности (до истечения срока аренды), расходы на приобретение ОС не придется восстанавливать в следующих случаях:
• передача права собственности на ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно произошла по истечении 3 и более лет после окончания года, в котором стоимость ОС включена в расходы.
• передача права собственности на ОС со сроком полезного использования более 15 лет произошла по истечении 10 и более лет после окончания года, в котором стоимость ОС включена в расходы.
А срок полезного использования в этом случае учитывать как для БУ (срок аренды)?А в случае передачи ОС после окончания срока аренды не нужно пересчитывать налог УСН?
Вы верно описали возможные ситуации. Но загадывать на будущее, когда событие еще не наступило, т.е. не могут быть точно известны все условия этого события, а также возможные изменения законодательства, однозначного ответа на такой общий вопрос дать невозможно.
Узнала точно что договор будет расторгнут через 11 месяцев,поэтому и интересуюсь.Какой срок полезного использования будет для начисления амортизации,которую можно учесть в расходах по неотделимым улучшениям помещения?
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
При ведении учета, даже если планируется досрочное расторжение договора, требуется оражать
В БУ:
СПИ как период, в течение которого использование объекта будет приносить экономические выгоды организации, т.е. исходя из оставшегося срока аренды — на основании имеющихся и действующих на текущий момент условий договора.
В НУ:
Срок до конца текущего года.