Добрый день!
Подскажите, пожалуйста. Наша организация является аккредитованным при Минцифре разработчиком ПО. В 2025 году разработали собственными силами программное обеспечение, но в 2025 году на баланс (04 сч.) его не приняли, так как ждем включения в единый реестр российских программ. К НИОКР разработка не относится. В настоящий момент его стоимость (капитализированные затраты) находится на 08 сч.
Вопрос: можем ли мы в 2026 году принять разработанное нами ПО после включения его в реестр российского ПО с коэффициентом 2?
Можем ли мы в принципе принимать разработанное нами новое ПО с коэффициентом 2 после включения в реестр, если как НИОКР разработка не проводилась? Разработанное ПО в дальнейшем используется и для собственных нужд и для передачи на него неисключительных прав.
Наша система налогообложения — ОСНО,
1С:Предприятие 8.3 (8.3.27.1859),
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.190.11)
Добрый день, Елена.
Первоначальная стоимость НМА в НУ увеличивается на коэффициент, если он установлен учетной политикой, при этом программа должна быть в реестре на дату ввода в эксплуатацию (Письма Минфина от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572, от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74309, п. 3 ст. 257 НК РФ)
Если у вас программа учитывается на счете 08 и до включения в единый реестр российских программ не эксплуатируется, то как включите ее в реестр можете принять к учету с коэффициентом.
Если применяете повышающий коэффициент к первоначальной стоимости ОС (НМА),
— убыток при реализации ОС (НМА) не признавайте в расходах
(п. 3 ст. 268 НК РФ)
— инвестиционный налоговый вычет не применяйте
(п. 4 ст. 286.2 НК РФ)
Если актив исключается из специального реестра, то первоначальная стоимость не пересчитывается (Письмо Минфина от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127).
Применение повышающих коэффициентов к амортизации ОС и НМА в НУ в 1С
Добрый день!
А можно еще уточнить, пожалуйста.
С 2026 года повышающий коэффициент в размере 2 к расходам на приобретение российского ПО и баз данных может применяться только при условии, что договоры и соглашения на приобретение ПО не предусматривают передачу ПО и баз данных другим лицам (новая редакция пп.26 п.1 ст.264 НК РФ).
Это относится только к приобретенному ПО? А если мы сами разработали ПО и у нас исключительные права, но мы будем передавать неисключительные права на его использование по лицензионному договору, то коэффициент 2 мы можем применить при принятии к учету НМА в 2026 году?
У нас есть несколько повышающих коэффициентов:
— к расходам на неисключительные права и исключительные права стоимостью менее 100 тыс. — действует норма пп.26 п.1 ст.264 НК РФ
— к первоначальной стоимости амортизируемого имущества — действует норма п. 3 ст. 257 НК РФ
Есть еще к норме амортизации и к НИОКТР, но их не берем в расчет.
У вас НМА, а значит к нему действуют правила п. 3 ст. 257 НК РФ, здесь такого условия нет.
Изменения внесены в пп.26 п.1 ст.264 НК РФ, т.е. к правам не относящимся к НМА.
Спасибо, поняла.
Скажите, пожалуйста, а изменения, внесенные в пп.26 п.1 ст.264 НК РФ, означают, что теперь надо внимательно смотреть на договор, и если есть условие, что предусмотрена возможность передачи ПО другим лицам, мы не можем принять его с коэффициентом 2, даже если мы не собираемся его никому передавать?
В новой редакции пп.26 п.1 ст.264 НК РФ установлен акцент, что договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам
Поэтому если есть такой пункт, то признавать расходы с коэффициентом будет опасно, даже если вы не планируете их передавать
Спасибо большое за ответ!