Войти в кабинетЗдравствуйте! У нас заключен догвоор страхования сотрудников от несчастных случаев, болезней и смерти на 12 мес. , закдючен вавгусте 2021г. Затраты по договору приняты к учету проводкой Д97К60. Ежемесячно расходы по 1/12 списываем на косвенные расходы по статье с видом расхода (НУ) » Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности». При этом при закрытии месяца в течение отс=четного периода в БУ затраты списываеются на сч90.08 (Д90.08 К26), а в НУ — остаются на сальдо. При закрытии года (декабрь 2021г.) в НУ сальдо закрылось проводкой Д84.02 К26.01. В течение 2022г. каждый месяц также в БУ сч 26 закрывается проводкой Д90.08 К26, а в НУ сальдо не закрыто. По какому принципу закрывается сальдо по виду расхода в НУ «Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности»?
Все комментарии (22)
Комментарии закрыты.
Добрый день! Давайте для начала сверимся, как оформлены документы в программе.
Расходы на страхование сотрудников от несчастных случаев нормируемые в НУ — можно учесть не более 15 тыс. руб. в год на каждого застрахованного работника (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
Для отражения такого страхования в программе используется счет 76.01.2. Подробнее по настройкам можно посмотреть здесь:
Договор добровольного страхования от несчастных случаев сотрудников
Страхование от НС не списывается в НУ в пределах 15 000 руб., если страховка переходит на другой год в 1С
Коллективное страхование сотрудников от несчастных случаев в 1С
Если как-то иначе отражаете, приложите, пожалуйста, скрин карточки РБП и скрин документа, которым затраты по договору приняты к учету проводкой Д97К60, чтобы была видна вся аналитика.
Здравствуйте, отражаем поступление, как уже выше указла, через сч.60, а не 76.
Прикладываю скрин док-та поступления, скрины карточки РБП и настройки статьи затрат по сч.26
Для общей картины приложите скрин О программе, нужен именно скрин.
Главное — План счетов — 97.21 — кликнуть мышкой по карточке счета, открыть ее и тоже скрин.
Также Карточку счет 97.21 БУ, НУ с июля 21 по июнь 22.
Если нужна автоматизация в программе. Для данной статьи затрат и данного вида страхования в 1С предназначен счет 76.01.2 и другие не применяются.
Страховка отражается в учете в момент оплаты т.е. Д 76.01.2 К 51.
В соответствующих ситуациях применяется также счет 97.02 «Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников», но не 97.21.
Скрины, которые Вы запрашиваете прилагаю. Я так поняла, что изначально приход по договору страхования мы завели не верно, отсюда и закрытие не верное. Период 2021г. закрыт. и войти туда не получится. Может у Вас есть какая-нибудь статья с алгоритмом работы и закрытия счетов 76.01.2 и 97.02?
Спасибо — Карточку счета 97 приняли, ждем все остальные скрины по запросу выше.
Счета 26.01 в типовой 1С БП нет. Также и того количества субконто на 97.21, как видны на скринах.
Нам нужно понимание, о какой конфигурации идет речь, чтобы ответ дать.
Да, не все скрины прикрепились. Досылаю.
Приложите, пожалуйста, Карточку счета с БУ и НУ по 26.01. «Провалиться» надо в статью Расходы по страхованию жизни…
Период с июля 2021 по июнь 2022 будем анализировать.
Субсчет 26.01 вводили самостоятельно, т.к. ранее была необходимость вести раздельный учет по затратам общим и по ГОЗ. Поэтому к сч 26 были введены два субсчета 26.01 и 26.03
По уточнениям спасибо, все понятно.
По проводкам, которые смущают в НУ.
В этой части по алгоритму 1С все верно, налоговый период по налогу на прибыль — год.
Поэтому лимит в части НУ по нормируемым расходам отслеживается в пределах года и по итогам, что выше него, списывается в НУ в Д 84.
Вам имеет смысл проверить 2021 в регистре «Расчеты по договорам страхования» со всем ли согласны (Отчеты — Регистры налогового учета).
И дальше с учетом обсуждений выше, которые посмотрели, проверить 2022.
Потому что переход между годами не автоматизирован в 1С.
Надо проверить по арифметике, как отработало в вашем случае т.к. и свой 26.01 есть, и 97.21 применили вместо 76.01.2.
Дальше будет вам понятно, надо править или нет, и как.
Регистры посмотрела, в регистре я вижу что списание на сч.26 со сч 97 в НУ отражается каждый месяц 2021г. Но по итогу 2021г. сч.26 по данной статье закрывается на сч84, т.е. в расходы НУ 2021г. ничего вообще не попадает.
Т.е., нам счет 97 вообще не нужен был? Просто оплату страховки нужно было отразить проводкой Д76.01.2 К51, и далее со сч. 76.01.2 по закрытию месяца с учетом лимитов в расходы НУ попадала бы необходимая сумма на указанный в карточке РБП счет? По каждому сотруднику?
Здесь все совершенно верно поняли.
Еще такой вопрос — когда в карточке РБП выбираем Вид для НУ, то устанавливаем «Страхование на случай смерти и утраты трудоспособности»?
И еще вопрос — если список застрахованных сотрудников менятся? Например, кто-то из застрахованных сотрудников уволился ранее, чем окончился срок страхования — по этому сотруднику перестанут взносы попадать в расходы НУ? Этот момент программа отслеживает?
Кроме того, у нас страховые взносы в целом по договору 1 015 506,20 руб. Застраховано 70 человек, т.е. в среднем на 1 человека получается 14507,23 руб., что менее 15 т.р. Но по договору у сотрудников разные страховые взносы — у кого-то более 15 т.р., у кого-то менее 15 т.р. При этом согласно п.16 ст. 255 НК РФ взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.
Этот момент как-то отслеживается программой? Т.е. именно то, что на конкретного человека страховые взносы более 15 т.р., но отношение ОБЩЕЙ суммы взносов к количеству застрахованных не превышает 15 т.р.?
Ольга, добрый день!
Важные уточняющие вопросы задали. Сейчас ситуацию моделируем в базе. Прошу подождать 1-2 дня. Заранее благодарю за терпение.
Отвечаю на вопросы;
«когда в карточке РБП выбираем Вид для НУ, то устанавливаем «Страхование на случай смерти и утраты трудоспособности»?»
Дв, верно этот вид НУ выбираем. Но не менее важно выбрать правильную статью затрат — «Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности». В этом случае программа автоматически нормирует расходы в соответствии с абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ.
«если список застрахованных сотрудников менятся? Например, кто-то из застрахованных сотрудников уволился ранее, чем окончился срок страхования — по этому сотруднику перестанут взносы попадать в расходы НУ? Этот момент программа отслеживает?»
Когда сотрудник увольняется, на его место, как правило, приходит новый сотрудник. Если добровольное личное страхование (ДЛС) на случай смерти и причинения вреда здоровью у вас — часть системы оплаты труда, то новый сотрудник будет внесен в действующий договор ДЛС и количество застрахованных сотрудников не изменится. Если количество застрахованных сотрудников увеличится, как и сумма страховой премии, норматив к признанию в расходах НУ программа пересчитает. Персональное ведение учета в целях признания расходов на ДЛС Налоговым кодексом не предусмотрено.
Ответ на 3 ваш вопрос тоже, по сути, дан. Если у части сотрудников страховка ниже лимита, а у части — выше, общая сумма признанных расходов на ДЛС будет рассчитана исходя из средних показателей (Письмо Минфина от 10.12.2018 N 03-03-06/1/89722).
Лариса, спасибо за ответы.
У нас ДЛС — НЕ входит в систему оплаты труда, это было разовое страхование. И на место сотрудников, которые уволились новые не включаются в страховку. Т.е., я праильно понимаю, что при увольнении застрахованного сотрудника просто пересчитывается среднее значение страхового взноса? Например, на конец 1-ого месяца было застраховано 70 человек, средняя 1015506,2/70=14507,23 меньше 15 т.р., значит за 1ый месяц все взносы попадут в расходы по НУ. Во втором месяце из числа застрахованых сотрудников уволилось 5 человек, новых застрахованных лиц нет. Тогда на конец 2-ого месяца средняя уже 1015506,2/65=15623,17 более 15 т.р. Значит в расходы НУ попадет не вся сумма страховых взносов, списываемая за 2-ой месяц?
Сумма страховой премии, уплаченная по договору признается в НУ ежемесячно равномерно по календарным дням до тех пор, пока не превысит норматив (15000* количество застрахованных). Причем сверяется с нормативом сумма расходов, расчитанная нарастающим итогом с начала года. А норматив, в зависимости от количества застрахованных в организации может меняться.
Например, норматив в 1 кв у вас был 70*15 000 = 1 050 000 руб., Во 2 полугодии — 65*15 000 = 975 000 руб. Если к концу года останется, например, 60 застрахованных, то общая сумма, которую можно признать в расходах — 60*15 000 = 900 000 руб. за налоговый период.
Так толкует норму абз. 8 п. 16 ст. 255 НК РФ Минфин в письмах от 18.12.2007 N 03-03-06/1/869, от 10.10.2007 N 03-03-06/1/709, от 29.06.2007 N 03-03-06/1/444, от 13.03.2006 N 03-03-04/2/61, от 18.12.2006 N 03-03-04/2/260, УФНС России по г. Москве от 28.02.2007 N 28-11/018463.1).
В 1С автоматически норматив не пересчитывается, даже если договор в отношении работника закрыт (было доп. соглашение об уменьшении количества застрахованных) и мы закрыли по этому работнику остаток на счете 76.01.2 в 1С.
Если договор не пересматривался (уволенные работники остались застрахованными), то формально норматив можно не менять. Однако, такие расходы также не являются обоснованными уже по ст. 252 НК РФ (экономически не оправданные).
Вывод: в случае увольнения работников, норматив следует отслеживать самостоятельно и, в случае превышения, сторнировать часть признанных расходов НУ Операцией, введенной вручную. Либо ввести в договор новых сотрудников, но не превышая количества, указанного в первоначальном договоре. В этом случае страховая премия по договору будет нормироваться и попадать в расходы НУ корректно.
Спасибо за ответ. Т.е., все-таки без ручного учета и самостоятельного контроля расчетов программы 1С в нашем не обойтись.
Да, Ольга, зарплатный блок в 1С Бухгалтерия ограничен. Поэтому пока так. Если в программе появятся изменения в этой части, обязательно и с удовольствием рассмортим в наших материалах.
А в 1С ЗУП есть возможность отражать страхование сотрудников на случай смерти и НС?
Думаю, что касается нормирования расходов — нет. Это все-таки налог на прибыль. Так что зарплатный блок, видимо, не при чем.
Но лучше проконсультироваться с коллегами и задать вопрос в ветке ЗУП. У кураторов 1С БП нет базы ЗУП.