Признанные расходы на автотранспорт при УСН 15%

Вопрос задал Юлия Б. (Москва)

Ответственный за ответ: Шевчук Светлана (★9.88/10)

В расходы на бензин можно включать всю сумму затрат или есть ограничения. Страховка, плановое тех.обслуживание, ремонт можно включить в расходы при УСН 15% (для ООО и ИП нет разницы?)

Все комментарии (2)

  1. Добрый день!
    При УСН (доходы минус расходы) можно включить в расходы только стоимость полиса ОСАГО (пп.7.п1 ст. 346.16 НК) так как другие полюсы, в том числе КАСКО , считаются добровольным страхованием и организации на УСН (доходы минус расходы) имеют ограничения по таким полюсам.
    Порядок признания расходов УСН определен в п2 ст 263, а п.2 ст 346.17 НК дает право принять единовременно в расходы после погашения задолженности.
    Но есть и другие положения. На основании п. 16, 18 ПБУ 10/99 в БУ расходы на ОСАГО признаются в каждом отчетном периоде в сумме, которая рассчитывается исходя из страховой премии за весь срок действия договора страхования и количества календарных дней действия этого договора в текущем отчетном периоде. Важно расходы в данном случае списывать не через счет 97.21 , а с применением специального счета для расчетов по страхованию 76.01.9, на котором в аналитическом разрезе учет ведется по Контрагентам и Расходам будущих периодов.
    Метод оформления хозяйственных операций по данному принципу изложен по ссылке:
    Учет страховой премии ОСАГО .
    Уточняем, прямого требования, что расходы на страховку должны учитываться в течение нескольких отчетных периодов, нет. Любой, выбранный Вами способ признания расходов по ОСАГО, необходимо закрепить в Учетной политике.
    Расходы на техосмотр при получении ОСАГО можно учесть на день их оплаты (пп.12 ст.346.16, п.2 346.17 НК)
    На основании п.2 ст 346.16 , пп.11 ст.264 НК не указано какие именно расходы на содержание служебного транспорта может признать налогоплательщик, поэтому можно принять к расходам в полном объеме: ремонт, техобслуживание, запчасти, гсм, мойка автомобилей и др . работы, связанные с содержанием транспорта.
    Такие расходы принимаются после оплаты (п.2 ст 346. 17)
    И, основываясь на требования п. 2 ст. 346.16 НК , п. 1 ст. 252 НК, расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтверждены и направлены на получение прибыли
    Для признания расходов на ГСМ организации рекомендуется:
    • разработать положение или приказ об утверждении норм расхода ГСМ. НК РФ не обязывает нормировать расходы на топливо организации, не занимающиеся перевозками (Письмо Минфина РФ от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2875). Расходы на ГСМ учитываются как материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) либо как прочие расходы, как затраты на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);
    • для подтверждения обоснованности затрат компания имеет право использовать Нормы расхода топлива, утв. Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 N АМ-23-р (на 2016г. в ред. от 14.07.2015) или руководствоваться соответствующей технической документацией (Письмо Минфина РФ от 04.09.2007 N 03-03-06/1/640
    Более подробно о расходах на содержание автотранспорта Лист 02 Приложение 2. Косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль 2017 .
    БухЭксперт 8 рекомендует налогоплательщикам УСН доходы, УСН доходы-расходы первчику по расходам хранить. Что касается путевых листов, то их оформлять хотя бы в упрощенном варианте
    Упрощенцы на «доходах» не освобождены от хранения расходной первички .

  2. Здравствуйте!

    От Вас не поступило ответа. Я закрываю обращение. Если у Вас остались вопросы, Вы можете задать их в комментариях в течение трех рабочих дней. После этого обращение будет закрыто.

    1

Комментарии закрыты.