Продали дорогостоящее оборудование (ООО, ОСНО). Оборудование на нашей гарантии. В результате эксплуатации выявлен дефект. Так как ремонтная организация находится удаленно от продавца, то покупатель нанял транспортную организацию и доставил оборудование в ремонтный центр за свой счет. Продавец по договору должен компенсировать все затраты, связанные с гарантийным ремонтом, в т. ч. затраты на доставку. Покупатель выставил претензию и начислил на нее НДС (выставил акт выполненных работ с НДС). Разве покупатель не должен просто выставить претензию и предоставить затратные документы? Можем ли мы принять НДС к вычету или должны включить НДС в стоимость?
Все комментарии (9)
Добавить комментарий
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Добрый день!
Когда говорим о претензии, то НДС не облагаем, так как это не связано с реализацией товаров (работ, услуг) (Письма Минфина от 27.10.2017 № 03-07-11/70530, от 29.07.2013 № 03-07-11/30128).
Есть судебная практика, в которой отражено, что возмещение покупателю расходов на устранение недостатков товара не облагается НДС.
Постановление ФАС Московского округа от 02.02.2012 по делу N А40-35336/11-140-155
Постановление ФАС Уральского округа от 25.05.2009 N Ф09-3324/09-С3 по делу N А60-34244/2008-С10
Правильно понимаю, что основные расходы на гарантийный ремонт перечислили на счет гарантийной мастерской.
Гарантийный ремонт у производителя в 1С
Сумму возмещения транспортных расходов по договору учитывайте в расходах, НДС к вычету не принимайте (Письма Минфина от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, от 22.10.2013 N 03-07-09/44156).
В данной ситуации покупатель не выставил претензию на возмещение расходов по договору, а перевыставил транспортные услуги по доставке товара до места гарантийного ремонта.
На сумму возмещения транспортных расходов покупатель начислил НДС по расчетной ставке.
Добрый день. Если покупатель перевыставил транспортные услуги, то в акте он должен написать «организация транспортировки груза». Но нам покупатель в акте написал «возмещение расходов по доставке грузов» и приложил акты выполненных работ от транспортной компании. Акты транспортной компании без НДС на сумму 500 тыс. А нам покупатель выставил акт на сумму 500 тыс., в т. ч. НДС. Разве так можно?
«Сумму возмещения транспортных расходов по договору учитывайте в расходах, НДС к вычету не принимайте».
Что делать с НДС? Включить в стоимость?
Получив акты с формулировкой «возмещение затрат на перевозку, в т. ч. НДС», мы можем принять всю сумму расходов, включая НДС. Но кроме акта (с НДС) покупатель нам и счет-фактуру передал?
Если покупатель плательщик НДС и перевыставляет услуги.
У него появляется обязанность исчислить НДС по расчетной ставке. Он выписывает одну счет-фактуру для себя и регистрирует в книге продаж.
Со своей стороны принять НДС к вычету не можете, всю сумму включая выделенный НДС отражаем в расходах как возмещение покупателю по договору за транспортные услуги.
Наталья, еще раз спрошу: формулировка в акте «Возмещение услуг по транспортировке» — это возможная формулировка?
В письмах Минфина ничего не сказано (Письма Минфина от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, от 22.10.2013 N 03-07-09/44156) про то, что НДС можем включить в стоимость?
Такая формулировка возможна, это точно соответствует условиям договора.
Может нам надо потребовать акт на возмещение в котором ничего про НДС не говорится? Раз счет фактура в одном экземпляре, пусть нам выставят акт без НДС. А сами, с полученной от нас суммы, начислят НДС и выпишут себе Сч-фактуру?
Проанализировала нормативную практику по возмещению расходов между поставщиком и покупателем.
Перечень расходов законодательно не установлен. Поэтому возмещены могут быть любые затраты.
Единственное условие — это возмещение сверх цены договора или стоимость услуг включена в договор.
Считаю, что это случай перевыставления услуг сверх цены договора, так как по договору обязанность по доставке до места ремонта лежит на продавце.
Есть общее определение:
При перевыставлении расходов сверх цены договора поставщик (покупатель, исполнитель) должен:
исчислить НДС по расчетной ставке 20/120 или 10/110 на дату получения возмещения от покупателя (поставщика). Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция.
Основание: п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@.
С другой стороны, мы говорим о возмещении транспортных расходов поставщиком покупателю до места ремонта некачественных товаров.
Продавец (поставщик) может учесть расходы на компенсацию покупателю стоимости доставки некачественных товаров в качестве внереализационных расходов на дату признания требования покупателя о компенсации расходов на доставку.
Расходы на возврат поставщику некачественного товара являются для покупателя убытками (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.06.2022 N Ф07-5738/2022 по делу N А56-87075/2021).
В свою очередь, у поставщика в состав внереализационных расходов в целях налога на прибыль включаются расходы на возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК).
Думаю, что данный случай применим и для компенсации расходов поставщиком покупателю до места ремонта некачественного товара, особенно если в договоре прописана обязанность поставщика по доставке данного товара.
Расходы по возмещению убытков учитываются в налоговом учете продавца на дату их признания или на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК).
Это свидетельствует что поставщик может принять в расходы сумму компенсации транспортных расходов покупателю в полном объеме.
Что касается документального оформления, то, как правило, в основном выставляется претензия (соглашение) или другой документ с приложением документально подтвержденных расходов. Конкретно документ не прописан.
Если покупатель решил выставить акт, то нужно дополнительно предоставить все документы, подтверждающие расходы.
Счет-фактуру в ваш адрес выставлять нет обязанности, так как для вас это в полном объеме сумма возмещения затрат по договору.
Наталья, спасибо. Очень мне помогли разобраться в сложном вопросе. Вопрос закрыт!