Порядок отражения отрицательных курсовых разниц в декларации за 2022г

Вопрос задал Ольга А. (Южно-Сахалинск, Сахалинская область)

Ответственный за ответ: Липочкина Марина (★9.75/10)

В новостной рассылке (источник письмо Письмо ФНС от 01.03.2023г) отражена информация о порядке отражения отрицательных курсовых разниц в декларации за 2022г, где указано что налогоплательщикам разрешили выбирать способ учета отрицательных курсовых разниц, возникших в 2022г по требованиям (обязательствам), не прекращенным на 31.12.2022г (ФЗ от 19.12.2022г №523-ФЗ).
Вопрос: если выбрать способ учета ОКР на последнее число текущего месяца, то в декларации по налогу на прибыль 2022г можно отразить сумму курсовых разниц во внереализационных расходах в полном объеме, без учета рекомендаций Письма Минфина от от 22 декабря 2022 г. N 03-03-10/126074, т.е. без \»свертки положительных и отрицательных курсовых разниц?

Все комментарии (1)

  1. Здравствуйте!
    Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.

    Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ предусмотрен специальный порядок учета ОКР только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
    Выбор, как учитывать ОКР в 2022, был предоставлен налогоплательщикам Федеральным законом от 19.12.2022 N 523-ФЗ, а позднее уточнен специальный порядок учета ОКР.

    Письмо ФНС от 01.03.2023 N СД-4-3/2369@ имеет информационно-рекомендательный характер. В данном документе уточнен специальный порядок учета курсовых разниц, возникших в 2022 году по не прекращенным по состоянию на 31.12.2022 требованиям (обязательствам).
    Таким образом, отражение скорректированной суммы отрицательных курсовых разниц единожды в налоговых декларациях за 2022 год является правом, а не обязанностью. При выборе данного варианта требуется уведомить об этом ИФНС в произвольной форме. Изменить данное решение нельзя.

    Следовательно, выбор способа отражения возникающих ОКР, возникших в 2022 году по не прекращенным по состоянию на 31.12.2022 требованиям (обязательствам), лежит на налогоплательщике. Организация вправе выбрать обычный порядок, установленный пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ. О таком решении уведомлять налоговый орган не нужно.

    Отрицательные курсовые разницы отражаются в декларации в сумме внереализационных расходов в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 (пп. 5, 6 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 7.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Рекомендую по данному вопросу получить консультацию аудитора, чтобы не допустить ошибок в учете.

Комментарии закрыты.