Получение трубы в хозяйственное ведение у МУП

1. Добрый день!
   Уточните, пожалуйста, к какому виду актива относится труба, будет ли она использована в основном виде деятельности? Насколько я поняла, это МПЗ, используется для текущего ремонта ОС. ОС используется в деятельности, облагаемой налогом на прибыль. Если это не так, поравьте меня.

2. Добрый день Лариса. Основной вид деятельности -услуги по передаче тепловой энергии. На балансе предприятия находятся в хозяйственном ведении городские тепловые сети, которые мы ремонтируем, реконструируем.

3. Да это МПЗ. В бухгалтерском учете мною через «Операции» сделаны проводки дебет 10.01 Кредит 75.01
   Далее через добавочный капитал счет 75 закрыт.

4. Все верно, теперь в НУ переданные МПЗ учитываются по стоимости, указанной в акте приемки-передачи (п. 1 ст. 277 НК РФ). Стоимость будет признана в расходах НУ в момент завершения ремонтных работ (если ремонт текущий или капитальный) (п. 5 ст. 272 НК РФ).
   В 1С операция списания МПЗ оформляется документом Требование-накладная (Склад — Требования-накладные или Производство — Требования-накладные).

5. Добрый день. Лариса. У меня сомнения по поводу НУ. Имущество получено безвозмездно. Возникает или нет внереализационный доход в налоговом учете??.

6. Добрый день!
   Нет, имущество, которое получено в качестве вклада в УК общества в целях УСН не является доходом, так как он указан в пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ как необлагаемый. А все, что поименовано в ст. 251 — необлагаемый доход и в целях УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

7. Добрый день Лариса. Я возможно не корректно поставила вопрос? Организация на ОСНО. Имущество получено сверх УК.

8. Мы говорим о той же трубе? Тогда, как оформлена передача трубы, что указано в договоре? Или может быть имущество получено по решению органов исполнительной власти? Вы отнесли имущество на счет добавочного капитала, какие у вас были основания? От этого будет зависеть, на основании чего полученное имущество может (и может ли) быть исключено из состава доходов, облагаемых налогом на прибыль.

9. Добрый день Лариса. Договора нет, Есть постановление Администрации города о передаче трубы в хозяйственное ведение и акт приема-передачи, согласно которого Администрация передает ТМЦ (Трубу и краны) в хоз. ведение, а МУП принимает, Труба расходуется на проведение ремонтных работ на тепловых сетях (основная деятельносить)

10. Мы не уполномочены давать ответы на вопросы по законодательству, но вы можете учетсть мое мнение.
    В ст. 251 НК РФ есть два подпункта п.1, которыми вы можете воспользоваться. Выберите, какой из них в вашем случае применим:
    — пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ — доходы не учитываемые при определении налоговой базы, если имущество получено государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней.
    — пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ — доход в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
    При этом Минфин рекомендует учитывать налоговую стоимоссть имущества, полученного сверх УК МУП, в сумме, равной 0, так как расходы в связи с приобретением данного имущества равны 0. Такой подход озвучен в письмах Минфина РФ от 23.01.2020 N 03-03-06/1/3752, от 15.01.2020 N 03-03-06/1/1139, от 30.12.2019 N 07-01-09/103110, от 26.12.2019 N 03-03-07/102175, от 27.11.2019 N 03-03-07/92196.
    В этих письмах речь идет об ОС, полученных безвозмездно, но следуя логике Минфина, относительно МПЗ можно сделать вывод следующий. В НК сказано, что стоимость МПЗ, полученных безвозмездно в НУ учитывается в сумме дохода, учтенного налогоплательщиком (п. 2 ст. 254 НК РФ). Так как при получении имущества доход не учитывается в НУ, следовательно, стоимость МПЗ также не учитывается, принимается равной 0.
    Тогда, возвращаясь к нашему предыдущему разговору:
    «Да это МПЗ. В бухгалтерском учете мною через «Операции» сделаны проводки дебет 10,01 Кредит 75.01
    Далее через добавочный капитал счет 75 закрыт.»
    В данной операции Сумма НУ Дт 10.01 равна 0.

Комментарии закрыты.