Первоначальная стоимость нематериального актива, затраты на приобретение которого изначально отнесены к материальным расходам, после проведения модернизации так же не превысила 100 тыс. руб. Как учитывать расходы на проведение модернизации.

Добрый день!

В БУ к затратам на улучшение НМА относятся затраты на (пп. «а», «м» п. 5 ФСБУ 26):
— улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей НМА, в т. ч. продление СПИ;
— приобретение имущества для улучшения НМА.

Если периодичность улучшений не более 12 мес., такие затраты не капитализируются, а признаются текущими расходами (пп. «а» п. 6 ФСБУ 26).

В НУ к улучшению (модернизации) НМА относят затраты на работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения НМА, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами (п. 2 ст. 257 НК, Письмо Минфина от 25.10.2023 N 03-03-06/1/101608).

Затраты на улучшение НМА (модернизация) увеличивают первоначальную стоимость, в т. ч. полностью самортизированного (п. 2 ст. 257 НК).

Если ранее затраты были списаны (не соответствовали амортизируемому имуществу), посчитайте их сумму с учетом модернизации. Если они превысят 100 тыс. руб. — затраты на модернизацию амортизируйте (Письмо Минфина от 17.06.2021 N 03-03-06/1/47706).

К примеру если увеличенная стоимость ПО окажется равной или менее 100 тыс. руб., то расходы на модернизацию учитывайте в отчетном периоде ее окончания (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК).
Выбранный способ утвердите в учетной политике по НУ.

По определению классификации доработки НМА в БУ можно обратиться к нашему чек-листу.
Чек-лист Улучшение (модернизация) НМА

Материал по отражению модернизации НМА.
Улучшение (модернизация) НМА в 1С

В любом случае нужно каждый объект оценивать предметно.
Что именно модернизируем, самортизирован объект или нет, есть исключительные права и т. д.