Добрый день. ИТ-компания, в 3 квартале оказывали услуги тех. поддержки без заключения договора с заказчиком. В октябре заключаем с заказчиком договор с ретрооговоркой, что договор регулирует отношения возникшие с 1 июля и что акт выставляется ежеквартально. Т.к. тех. поддержка — это услуга, то в налоговом учете по налогу на прибыль мы должны показать выручку в квартале, в котором фактически оказывали услугу, т.е. в 3 квартале и соответственно в этом же квартале учесть НЗП по этим услугам в расходах . В бух учете выручка отражается в периоде подписания акта, т.е. в октябре и соответственно НЗП по этой услуге списывается в расходы в октябре. Настройки ведения НЗП в программе «Ведение без инвентаризации» Как эти операции корректно отразить в программе? А так же как отразить начисление НДС по этой операции? На конец сентября договора еще нет и соответственно нет основания для оформления счета-фактуры. Если заключим договор и подпишем акт до подачи декларации по НДС, то счет-фактуру оформим октябрем, но отразим в книге продаж за 3 квартал. Если акт и счет-фактура будут оформлены уже после сдачи декларации по НДС, то видимо придется подавать корректировочную декларацию по НДС за 3 квартал с отражением в ней этой счет-фактуры.
Все комментарии (4)
Добавить комментарий
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
Мы не аудиторы, и я не вправе давать экспертные оценки с точки зрения законодательства.Но вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.
В налоговом учете доходы по оказанным услугам должны быть отражены в том периоде, к которому они относятся, т.е. выручку от реализации услуг нужно отражать на дату их фактического оказания (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК).
В случае, когда действие договора распространяется на периоды, возникшие до его заключения, доходы должны быть признаны до даты заключения договора.
В бухгалтерском учете доходы должны быть признаны и отражены в том периоде, в котором возникли, а именно, в период до технического подписания договора.
В БУ мы обязаны отразить событие, как только оно произошло, независимо от факта поступления первичного документа (п. 16 ПБУ 10/99).
Что касается НДС, организация обязана выставить счет-фактуру в течение 5-ти календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК). Несоответствие дат может привести к штрафам.
Налоговую базу по НДС определяйте в последний день каждого квартала, в котором оказывали услуги, или на дату, когда получили аванс. В зависимости от того, какой день наступит раньше.
Я считаю, что выручку по оказанным услугам и в БУ и в НУ нужно отразить в 3-ем квартале. СФ тоже нужно выставить датой оказания услуг, а не октябрем.
Материал по теме
Оказание услуг: прямые затраты учитываются в момент их реализации в 1С
Екатерина, спасибо за ответ. По поводу выставления СФ концом сентября: т.к. на эту дату нет подписанного договора, то какое основание для выставления СФ? Заказчик не примет СФ датированную сентябрем т.к. акт приемки-сдачи услуг будет оформлен в октябре датой подписания договора и этой же датой будет оформлена СФ. Оформлять две СФ сентябрем и октябрем мне кажется не корректно.
Возможно следует оформить СФ сентябрем, а позднее после подписания договора и акта изменить дату этого СФ на актуальную (октябрьскую). В этом случае придется корректировать отчет по НДС за 3 квартал (корректировать дату СФ в книге продаж). Корректно ли изменение даты СФ отразится в программе?
Если какую-то операцию не удается отразить стандартным документом, тогда примените документ Отражение начисления НДС.
Посмотрите, пожалуйста, наши подробные инструкции
Зачем нужны Отражение начисления НДС и Отражение НДС к вычету в 1С
Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Ретрооговорка в договоре формализует возникшие ранее отношения, и никакие данные не искажаются. Оговорка нужна, когда договора нет, но услуги оказаны. Чтобы отразить выручку в отчетах, стороны должны работать по договору. Тогда они подписывают договор с ретрооговоркой. Так выражается намерение сторон применять договор к отношениям, возникшим до даты подписания договора, а именно, с начала оказания услуг по данному договору. Подписание договора позже даты оказания услуг в целях бухгалтерского и налогового учета возможно рассматривать как техническую неточность.
По правилам услуги отражаются на дату подписания Акта исполнителем, даже если получатель акт не подписал. Исполнитель определяет налоговую базу по НДС по итогам каждого квартала или на дату, когда получил аванс.
Организация обязана выставить счет-фактуру в течение 5-ти календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК).
Счет-фактура выставляется согласно нормам Налогового законодательства. Наличие или отсутствие договора значения не имеет, важно лишь то, что имеется операция, облагаемая НДС, имеется налоговая база и возникла обязанность по выставлению счета-фактуры по правилам НК.
Для вашего заказчика наличие или отсутствие договора не должно влиять на право налогоплательщика принять вычет НДС, если соблюдены все условия его применения согласно общему правилу, установленному п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК:
• компания или ИП является плательщиком НДС, не использует освобождение от этого налога;
• товары, работы, услуги приобретаются для деятельности, облагаемой НДС;
• товары, работы, услуги приняты на бухгалтерский учет, есть соответствующие первичные учетные документы;
• есть счет-фактура или УПД от продавца, оформленный без ошибок, препятствующих вычету.
Дополнительно все же рекомендую задать вопрос в своей ИФНС по горячей линии ФНС 8-800-222-2222.