Добрые время суток))
Вопрос: В организацию приобретен автомобиль в лизинг. Стоит на учете у лизингополучателя (наша организация). Произошла авария — автомобиль перевернулся. (Имущество повреждено и признано страховой компанией, в которой оно застраховано, конструктивно погибшим (стоимость восстановительного ремонта превышает 75% от его действительной стоимости). Имущество является непригодным для использования по прямому назначению без соответствующего восстановительного ремонта). Страховая компания возместила ущерб лизингодателю (КАСКО).
Лизингодатель расторгает договор, в результате чего производится расчет взаимных требований:
-обязательство Лизингодателя по оплате суммы денежных средств в размере 248234,59 (без НДС)
— между Лизингодателем и Лизингополучателем был заключён Договор купли-продажи на покупку этого транспортного средства (годных остатков) сумму 180 000,00 в т.ч. НДС
По результату расчета Сальдо Лизингодатель обязан перечислить Лизингополучателю сумму в размере 248 234,59 (сумма Сальдо). Но так как мы решили выкупить этот автомобиль сумма Договора купли-продажи 180000,00 — Лизингодатель перечислит нам только 68234,59.
В момент расторжения договора были сделаны проводки:
Дт 91.02 Кт 01.09 списание ОС в НУ 1 456 228,77
Дт 76.07.1 Кт 91.01 — 1 747 474,49 в т.ч. НДС
Дт 91.02 Кт 76.07.09 – 291 245,72 НДС
Дт 76.07.1 Кт 91.01 – 248 234,59 начислено страховое возмещение
Дт 60.1 Кт 76.07.1 – 180 000 в т.ч. НДС приобретение годных остатков у лизингодателя
Дт 08.4 Кт 60.1 – 150 000 оприходованы годные остатки (в планах отремонтировать автомобиль и эксплуатировать)
Дт 19 Кт 60.1 – 30 000 НДС по годным остаткам
Дт 51 Кт 76.07.1 – 68 234,59 оплачено лизингодателем
На счёте 91.01 отражено – 1 995 709,08 в т.ч. НДС 291 245,72
На счете 91.02 отражено — 1 747 474,49 в т.ч НДС 291 245,72
Как отразить списание лизингового автомобиля и получение возмещения в НУ (в декларации по налогу на прибыль)? Можно принять к вычету НДС от годных остатков? Нужно ли восстанавливать суммы НДС, ранее принятые по договору лизинга?
Добрый день!
Расходы по ликвидации основных средств признаются в составе внереализационных расходов по ОС (абз. 1 пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В декларации по налогу на прибыль списание ОС отражается в Листе 02 Приложение № 2
Как в 1С отразить списание вышедшего из строя основного средства?
Сумма страхового возмещения учитывается лизингодателем в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.04.2010 N 03-03-06/1/228).
Так как выбывший автомобиль в результате аварии при осуществлении операций, облагаемых НДС, не используется, суммы этого налога, ранее принятые к вычету по автомобилю, должны быть восстановлены. Восстановление сумм НДС должно производиться исходя из остаточной стоимости автомобиля в том налоговом периоде, в котором машина списывается с учета (Письмо Минфина РФ от 06.05.2006 N 03-03-04/1/421).
Есть так же решением ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, в нем было установлено, что восстановление НДС в случае хищения или порчи имущества НК РФ не предусмотрено.
По годным остаткам поясните, пожалуйста.
То есть внереализационный доход 248 234,59, а внереализационный расход 1 456 228,77, ……еще можно уточнить — корректно ли была сделана проводка Дт 76.07.1 Кт 91.01 — 1 747 474,49 в т.ч. НДС, на счет 91.01. или как вариант :
Дт 76.07.1 Кт 91.01 — 1 747 474,49 в т.ч. НДС
Дт 91.02 Кт 76.07.09 – 291 245,72 НДС
обе суммы должны быть сторнированы
Считаю, что верно будет:
Дт 76.07.1 Кт 91.01 — 1 747 474,49 в т.ч. НДС
Дт 91.02 Кт 76.07.09 – 291 245,72 НДС.
Уточните, что значит суммы должны быть сторнированы?
Здравствуйте!
От Вас не поступило ответа. Я закрываю обращение. Если у Вас остались вопросы, Вы можете задать их в комментариях в течение трех рабочих дней. После этого обращение будет закрыто.