Добрый день,
еще раз хотим поблагодарить вас за инструкцию присланную в ответ на наш запрос от 6 сентября 2023 г. касательно отражения в учете договора цессии. При формировании Декларации по НДС за 3 кв 2023 по строке 030 раздела 3 отразился НДС по ставке 20/120, который попадал к уплате. Мы думаем, что это неправильно, т.к. в нашем случае по договору цессии доход равен нулю (то есть нет разницы между покупкой и продажей долга).
Проверили поочерёдно каждую операцию и увидели:
— номенклатура создана с указанием ставки НДС 20/120
— что ручные корректировки отражаются в Книге продаж, а именно счет-фактура попадает туда, но без суммы НДС, а в Декларацию программа отражает сумму реализации и НДС к уплате.
При изменении ставки номенклатуры на 0% программа формирует документы, которые не требуют ручной корректировки. Реализация не отражается в Книге продаж и в декларацию не попадает налог к уплате.
Вопрос: Зная, что налог не платится, т.к. нет разницы между покупкой и продажей долга, то правомерно ли использовать ставку 0%? Не нарушаем ли мы требования ИФНС?
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
При переуступке или погашении приобретенного требования нужно начислить НДС по ставке 20/120 с разницы между полученной суммой и суммой, за которую купили долг (п. 2 ст. 155 НК РФ). Если получите меньше, чем потратили, налог будет равен нулю. Но даже в этом случае нужно выставить счет-фактуру.
правомерно ли использовать ставку 0%
Нет ставку 0% применять в данном случае нельзя.
При формировании Декларации по НДС за 3 кв 2023 по строке 030 раздела 3 отразился НДС по ставке 20/120, который попадал к уплате.
Да, это не корректно. Нужно убрать руками из строки 030 графа 3 налоговую базу.
Спасибо за быстрый ответ.
При использовании ставки 20/120 и ручных корректировках получаем документ без НДС. Счета-фактуры отражаются в Книге Продаж без НДС. Налоговая видит Книгу Продаж. Правомерно ли нам, компании на ОСНО, показывать счета-фактуры без НДС?
Приложение tsessiya-tsessionarij.docx
Вы должны выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня погашения требования и зарегистрировать его в книге продаж, даже если НДС равен нулю (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж).
Счет-фактуру нужно составить в одном экземпляре.
Получается вы начисляете НДС с межценовой разницы по ставке 20/120 (ст. 155 НК РФ).
Если межценовая разница равна нулю или отрицательна (продажа с убытком), счет-фактура также выставляется (Письма Минфина от 28.10.2019 N 03-07-05/82686, от 27.06.2017 N 03-07-09/40303): в графах 5 и 8 указывают нули.
В счете-фактуре в этих случаях указывается (пп. «д», «з», «и», п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, Письма ФНС от 28.06.2005 N 03-1-03/1114/13@, МНС от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@):
— графа 4 — цена реализации за единицу с НДС (в примере во вложении это сумма
1 685 965,00 );
— графа 5 — межценовая разница (межценовая разница равна 0, указываем в графе 0 );
— графа 7 — расчетная ставка 10/110 или 20/120 (у вас ставка НДС 20/120);
— графа 8 — сумма НДС, рассчитанная с межценовой разницы по ставке 20/120 или 10/110 (сумма в графе 0);
— графа 9 — стоимость реализации с НДС (сумма 1 685 965,00 );
Дополнительно
Начисление НДС с межценовой разницы в 1С
.