Отражение контейнеров по договору лизинга

Вопрос задал Татьяна С.

Ответственный за ответ: Медведева Елена (★9.71/10)

Добрый день!
Наша организация заключила договор лизинга 23.01.2019г. на приобретение контейнеров. По договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя. По договору поставки цена контейнеров составляет: 9589200р в т.ч НДС. По договору лизинга стоимость составляет 12463482,72 в т. НДС (20%). Также предусмотрен аванс, который мы заплатили 24.01.2019 в сумме 1917840р, за счет в счет лизинговых платежей по графику предусмотрен в феврале, хотя, счет-фактуру получили от 31.03.2019г. с учетом уже и марта 2503709,04 (в т.ч. НДС) .Поставка осуществлялась частями. В феврале 2019г. В феврале были получены от поставщика документы на 448шт. цена за единицу :10750р без НДС, итого сумма с НДС составила 5779200р. Данная операция отражена в учете с учетом процентов. проводками Дт.10.06 Кт.76.07.1 -6259555,6; Дт.76.07.09 Кт 76.07.1-1251911,12р. Также в феврале были получены контейнеры 15шт по цене 31750р. без НДС. Оприходовали их в составе ОС, т.к с учетом процентов цена составляет-41266,80р. Проводки сделаны Дт.08.04.1 Кт.76.07.1-619002р, Дт.76.07.9 Кт.76.07.1-123800,4р. Потом ввели в эксплуатацию, проводки следующие Дт.01.03 Кт.08.04.1-619002, Дт.01.К Кт.08.04.1-9516,80*15шт , Вр -142752.
В феврале сделали операция вручную, т.к разница в стоимости в БУ и НУ, тех контейнеров, которые оприходовали через сч.10.06, получаем Дт.10.06 Кт.76.07.1 НУ(-1443555,60); ВР 1443555,60р. В феврале документов на лизинговые услуги не было.
В марте был приход контейнеров 80шт-по цене 31750р. В учете отражены в составе ОС, т.к цена с учетом процентов, составляет 41266,80р. В учете проводки: Дт.08.04.1 Кт.76.07.1-3301344р, Дт.76.07.9 Кт.76.07.1-660268,80р. Далее ввели в эксплуатацию Дт.01.03 Кт.08.04.1-3301344р., в НУ учете разница 9516,80*80шт=761344р, ВР-9516,80*80шт. В марте получили документы от лизинговой компании на лизинговые платежи на сумму 2503709,04р (в т.ч. НДС). Счет 01.К закрылся при закрытии месяца, но вопрос остался в следующем у меня в апреле пришли оставшиеся 5шт. контейнеров по цене 31750р., с учетом процентов цена составила 41266,80р. Делаю как описано выше, ввела в эксплуатацию и провела документ на начисление лизинговых услуг -292934,52 (в т.ч.НДС), т.е 244112,10без НДС. Закрываю апрель и получается, что в оборотке по счету 01.К. минусом 244112,10р. Что сделала неправильно. Подскажите, пожалуйста. В налоговом учете принимаю в расход лизинговые платежи.

Все комментарии (20)

  1. Здравствуйте, Татьяна! Насколько я поняла, основные Ваши сомнения касаются отрицательного сальдо на счете 01К. Счет 01.К предназначен для учета не амортизируемой части предмета лизинга в НУ. Поэтому разница между лизинговым платежом и начисленной амортизацией начисляется на счет затрат за счет этой не амортизируемой части. Когда её не хватает, образуется отрицательное сальдо на счете 01К. И это совершенно нормально.
    Впоследствии, при выкупе документом “Выкуп предмета лизинга” накопленное отрицательное сальдо будет списано на 01.01 счет в НУ. Таким образом, Выкупная стоимость (НУ) будет равна:
    ВЦ (НУ)= Первоначальная стоимость лиз. имущества(НУ) – Накопленная амортизация (НУ) + Остаток по сч.01К

  2. Здравствуйте, Татьяна! Насколько я поняла, основные Ваши сомнения касаются отрицательного сальдо на счете 01К. Счет 01.К предназначен для учета не амортизируемой части предмета лизинга в НУ. Поэтому разница между лизинговым платежом и начисленной амортизацией начисляется на счет затрат за счет этой не амортизируемой части. Когда её не хватает, образуется отрицательное сальдо на счете 01К. И это совершенно нормально.
    Впоследствии, при выкупе документом “Выкуп предмета лизинга” накопленное отрицательное сальдо будет списано на 01.01 счет в НУ. Таким образом, Выкупная стоимость (НУ) будет равна:
    ВЦ (НУ)= Первоначальная стоимость лиз. имущества(НУ) – Накопленная амортизация (НУ) + Остаток по сч.01К

  3. Елена, добрый день!
    Подскажите, пожалуйста по контейнерам, которые числятся по сч. 10.6, когда мы передаем часть в производство у нас формируется проводка Дт.20 Кт.10.6 списывается стоимость в Бухгалтерском и Налоговом учете . Вопрос про налоговую стоимость как настроить чтобы стоимость списывалась только в бухгалтерском учете? Потому что я так понимаю в налоговом учете учитываются ежемесячные лизинговые платежи?

  4. Добрый день, Татьяна! Вот по этому вопросу ситуация непростая. Лизинг МПЗ довольно редкий случай, информации мало. Поизучала материал, нашла вот такую методику (для бух.учета):
    1. Платеж за пользование признавать ежемесячно согласно графика
    Дт 20 Кт 76
    Дт 19 Кт 76
    Дт 76 Кт 51
    2.Платеж за выкуп имущества стоимостью менее 40 000 руб. до перехода права собственности учитывать как аванс. Стоимость МПЗ отразить на забалансовом счете, например 012
    Дт 012
    Дт 76 Кт 51 — перечислен аванс в счет выкупной стоимости
    3. В момент перехода права собственности
    Дт 76 Кт 76 — зачет аванса
    Дт 10 Кт 76 — отражен выкуп МПЗ
    Дт 20 Кт 10 — МПЗ переданы в производство
    Кт 012 — МПЗ списаны с забаланса
    В НУ, как я понимаю, картина та же

    1. Елена, добрый день! Вся проблема еще в следующем, что после выкупа на 01.01 счет у меня попадет только часть контейнеров, которые учитывались на счете 01.03. А контейнеры которые учитываются на 10.6, так и не попадут на счет 01.01. и 01К может не закрыться.И я считаю , что я должна учитывать контейнеры на балансе, поэтому счет 10.6, а не счет Дт012. Может сможете найти для меня информацию?

  5. Елена, добрый день! Вся проблема еще в следующем, что после выкупа на 01.01 счет у меня попадет только часть контейнеров, которые учитывались на счете 01.03. А контейнеры которые учитываются на 10.6, так и не попадут на счет 01.01. и 01К может не закрыться.И я считаю , что я должна учитывать контейнеры на балансе, поэтому счет 10.6, а не счет Дт012. Может сможете найти для меня информацию?

  6. Счет 01К имеет отношение только к тем контейнерам, которые на 01. Но вот ситуация, когда по одному договору и МПЗ и ОС выглядит странно. Чтобы ответить, нужно хотя бы посмотреть договор лизинга. Вы можете предоставить скан? Если не хотите сюда могу дать эл. почту

    1. Елена напишите свою электронную почту сброшу вам договор лизинга

  7. Написала в почту

  8. Татьяна, добрый день! «В учете отражены в составе ОС, т.к цена с учетом процентов, составляет 41266,80р.» — уточните, пожалуйста, какие проценты вы имеете ввиду?

    1. Я имела ввиду не проценты, а соотношение стоимости контейнеров по договору купли продажи от поставщика и стоимости по договору лизинга, получается, что стоимость по которой я приобретаю по договору лизинга одного контейнера объемом 8м3, составляет 41266,80р.

      1. Спасибо. То есть эти контейнеры в БУ как ОС, а в НУ их списали в расходы?

  9. Елена, часть контейнеров объемом 1100л , стоимость которых меньше 40000р, в бухгалтерском учете учитываем на сч.10.6, по мере установки их на площадки стоимость списываем в БУ, в налогом учете их стоимость не списываем. Контейнеры объемом 8 м3 стоимость больше 40000р в бухгалтерском учете учитываем, как ОС, стоимость погашаем амортизацией, срок установили 35 мес. В налоговом учете я стоимость не списываю и по сч. 10.6 и тех контейнеров, которые на 01.03. Учитываю только в расходе лизинговые платежи в налогом учете. Елена, подскажите, есть ли рекомендации по учету МПЗ и ОС в рамках одного договора лизинга и как правильно нужно отразить. Волнует данный вопрос т.к. применяем ПБУ 18 и я еще не разобралась во временных и постоянных разницах. Может сможете меня также проконсультировать по данным разницам?

  10. В рамках данного договора

  11. Ваш вопрос в работе, нужно некоторое время, чтобы разобраться. Постараемся дать ответ в возможно короткий срок

  12. Здравствуйте, Татьяна! Мы посмотрели документы и нормативную базу и пришли к таким выводам.
    МПЗ по договору лизинга не станет собственностью организации до тех пор, пока не перейдет право собственности на него. А это случится только в момент выкупа. Следовательно, учитывать на балансе МПЗ до этого нет оснований (п. 1 ст. 11 Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 16.10.2017) «О финансовой аренде (лизинге)»)
    Но мы не имеем права давать рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету. В данном случае мы рекомендуем обратиться к аудиторам, т.к. методику учета данных операций нужно закрепить в учетной политике.

  13. Приложение

    По вопросу «Вопрос про налоговую стоимость как настроить чтобы стоимость списывалась только в бухгалтерском учете?»
    В документе списания (наверное, у вас требование-накладная если 10.06) выбирайте статью затрат, не учитываемую в НУ (скрин)

  14. Елена, тогда на каком бухгалтерском счете мы должны учитывать контейнеры. Стоимость по мере ввода в эксплуатацию в бухгалтерском учете списывается на счета учета затрат?

  15. Поясните, пожалуйста

  16. Татьяна, в этом и дело, что мы не можем давать разъяснения по бухгалтерскому и налоговому учету, это выходит за рамки нашей компетенции. Это могут делать аудиторы. Я только высказываю предположение, что МПЗ, возможно, должны учитываться до выкупа за балансом. Готовой методологии я не нашла ни в законодательстве, ни в 1С. Корректное отражение в программе будет только по той схеме, что предложили разработчики. А предложили они схему для амортизируемого имущества хотя бы в БУ. Остальное — только вручную.
    Я не могу сказать, что сейчас вы делаете неправильно, возможно, это и верно. Если оставлять так, то, как я уже выше написала, нужно выбирать статью НЕ учитываемую в НУ при передаче контейнеров в эксплуатацию

Комментарии закрыты.