На балансе арендатора (IT компания) числятся капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимости (офис), которые не будут возмещаться арендодателем, и, соответственно, они учитываются в качестве ОС на балансе арендатора, и в связи с этим арендатор уплачивает налог на имущество до момента, пока объект кап вложений в арендованное имущество числится на балансе арендатора.
Прошу пояснить,
как отражать в декларации по налогу на имущество данные кап вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество, если они учитываются по среднегодовой стоимости в 2022 году и у них добавлен СПИ в связи с применением нового ФСБУ 6,
какой код вида имущества указывать в разделе 2 Декларации и
возникает ли необходимость заполнять другие разделы декларации (Раздел 2.1, 2.2, 3), которые касаются объектов недвижимого имущества, к которым данные неотделимые улучшения имеют непосредственное отношение (здание).
Есть ли обязанность по заполнению Раздела 4 Декларации в отношении объектов движимого имущества, учтенного на балансе нашей IT компании в качестве ОС. Если да, то включаются ли в сведения стоимость объектов ОС непроизводственного характера?
Добрый день, Елена!
Поясните, пожалуйста, в связи с чем изменился СПИ для неотделимого улучшения?
Срок полезного использования в БУ устанавливается исходя из срока договора аренды на момент ввода в эксплуатацию (пп. «а» п. 9, п. 27, пп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 N ИС-учет-29, п. 4, 7 ПБУ 1/2008). Подобные правила были и при ПБУ 6/01.
Что касается декларации по налогу на имущество, для неотделимого улучшения не предусмотрено особенностей в ее заполнении.
Код вида имущества — 03, если нет оснований для выбора иного кода.
По неотделимому улучшению, как для любого объекта, облагаемого по среднегодовой стоимости, заполняется также раздел 2.1 Раздел 3 российские организации больше не заполняют. Раздел 2.2 заполняется с декларации за 2023 год и далеко не всеми организациями. Об этом будем говорить на семинаре по налогу на имущество.
Для арендованного здания, которое, вероятно, вы имеете в виду как объект, непосредственно имеющий отношение к неотделимому улучшению, налог на имущество исчисляет арендодатель (п. 3 ст. 378 НК РФ).
Что касается раздела 4, то вы должны представить сведения по всем объектам движимого имущества, которые учтены на балансе в качестве ОС (п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество). Даже если эти основные средства непроизводственного характера.
Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С
Налог на имущество с арендованного объекта
Декларация по налогу на имущество за 2022 в 1С (27.03.2023)
.
«Поясните, пожалуйста, в связи с чем изменился СПИ для неотделимого улучшения?»- Так как неотделимые улучшения находятся на балансе арендатора (наша организация) на сч 01 Основные средства, то при переходе на ФСБУ 6, мы обязаны были увеличить СПИ, так как продолжаем использовать эти объекты в рамках аренды офисного помещения, по которому договор заключен с арендодателем на неопределенный срок, но предполагается длительный срок аренды. Это и дает нам право пересмотреть СПИ и продолжить начислять амортизацию по данным кап вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество. Ранее по тому начислять или нет налог на имущество с данных улучшений с пересмотренным СПИ, получала консультацию у вашего специалиста-эксперта системы БухЭксперт. В связи с этим и сделаны такие выводы.
Елена, спасибо за пояснение.
Правильно ли я понимаю ситуацию, по неотделимому улучшению до 31.12.2021 вся амортизация полностью была начислена. При переходе на ФСБУ 6 вы продлили СПИ и появилась остаточная стоимость, с которой требуется исчислить налог на имущество? Если так, то ваши действия верные. Действительно, ничего другого не остается, как исчислять налог на имущество.
Хочу только напомнить, так как не знаю, что за КВ в арендованный объект у вас на балансе, что СПИ ограничивается не только сроком договора (а он у вас неограниченный), но и сроком, в течение которого само неотделимое улучшение может приносить экономические выгоды организации.
По заполнению декларации остались ли у вас вопросы?
«По неотделимому улучшению, как для любого объекта, облагаемого по среднегодовой стоимости, заполняется также раздел 2.1»- Подскажите, если явно ОКОФ не удается определить для неотделимых улучшений в арендованное имущество, то можно ли его не заполнять? Если да, то будет ли принята декларация без указания ОКОФ?
ОКОФ по неотделимому улучшению берется как у арендованного здания, частью которого оно является (Письмо от 15.08.2019 N АС-4-21/16183@). В письме ФНС даны разъяснения для декларации прежней редакции, но так как форма раздела 2.1 не поменялась, они актуальны и для новой формы.
Вместе с тем при проверке контрольных соотношений незаполненная стр.040 ошибок не дает. Отказать в приеме декларации у ИФНС оснований нет.