По результатам инвентаризации у ИП, применяющего УСН-доходы выявлены излишки товара. Являются ли доходом налогооблагаемым излишки товара при инвентаризации и отражаются ли они в книге доходов и расходов
Все комментарии (5)
Комментарии закрыты.
Отправляя форму Вы даёте согласие на обработку персональных данных, защищенных политикой конфиденциальности
Отправляя форму Вы даёте согласие на обработку персональных данных, защищенных политикой конфиденциальности
Здравствуйте!
Да, излишки ТМЦ, выявленные при инвентаризации, отражаются в учете по рыночной оценке:
— БУ – прочие доходы (п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 N 34н);
— УСН – внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968, Письмо Минфина от 05.07.2011 N 03-11-11/109).
Подробнее посмотрите, пожалуйста, в нашей статье
Излишек товаров в КУДиР
.
При реализации излишков товаров, обнаруженных при инвентаризации, они признаются в расходах при Усн. А если усн-доходы, то пот реализации расходов нет, а доходы возникают?
Верно,
получается внереализационный доход при инвентаризации и доход при поступлении денежных средств от реализации найденного имущества, такие разъяснения дает Минфин (Письма Минфина от 18.05.2017 № 03-11-06/2/30304 и от 24.08.2017 № 03-11-06/2/54380).
Двойного налогообложения в этом случае не возникает, т.к речь идет о разных видах доходов, полученных от разных операций (Письмо Минфина от 05.07.2011 № 03-11-11/109).
При реализации товаров, оприходованных по результатам инвентаризации, возникает не только доход-поступления на р/с от продажи, но и расход — списание стоимости проданных товаров при Усн доход минус расход . А при усн доходы возникает расход?
УСН доходы — расходы конечно вправе уменьшить доход от реализации товаров на их стоимость, определенную по итогам инвентаризации.
А УСН доходы не могут принять в расходы стоимость проданных по инвентаризации товаров.
Налог (авансовый платеж) на УСН «доходы» уменьшается не более, чем на 50% на (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
— страховые взносы ОПС, ОСС ВНиМ + НСиПЗ, ОМС, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
— пособия по временной нетрудоспособности (кроме НСиПЗ) за первые 3 дня (за счет работодателя);
— платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай временной нетрудоспособности за первые 3 дня.