Добрый день.
Наша компания осуществляет деятельность в сфере розничной торговли. При ведении деятельности Общество осуществляет складские операции (к примеру: прием, сортировку, хранение и подбор товара для комплектации заказов и т. п.). В распоряжении Общества имеется складской, логистический центр, в котором организована указанная деятельность. При проведении инвентаризации на складском (логистическом) центре Обществом выявляются излишки в виде товаров (товары народного потребления), которые могут быть в последующем реализованы.
Внереализационными доходами признаются доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ).
В абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ установлен порядок определения стоимости материально-производственных запасов, в отношении которых у организации отсутствуют затраты на приобретение. Данное имущество признается полученным в натуральной форме, внереализационные доходы, полученные в натуральной форме (п. 6 ст. 274 НК РФ), определяются по рыночным ценам, определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 105.3 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Просим дать разъяснения, какими документами должна быть подтверждена информация о рыночных ценах товаров (излишек), выявленных в результате инвентаризации, а также стоимость излишков для принятия на учет и отражении в составе доходов в порядке ст. 250, 254 НК РФ.
Вправе ли Общество определять рыночную цену излишков, исходя из приобретенных ранее аналогичных товаров (себестоимость), или рыночной ценой в целях НУ является цена возможной продажи без НДС (есть оптовая цена и розничная цена)?
Здравствуйте, Ольга!
В НУ выявленное в ходе инвентаризации имущество включается во внереализационные доходы на дату выявления в оценке по рыночной стоимости (п. 20 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 271 НК РФ, п. 2 ст. 273 НК РФ).
Рыночная цена — это цена сделки, которая сложилась в результате спроса и предложения. Цена признается рыночной пока не доказано обратное (п. 1 ст. 40 НК РФ, п. 5, 6 ст. 274 НК РФ).
Информация о ценах должна быть подтверждена документально или проведением независимой оценки, т. е. документами могут быть:
— справка, составленная организацией на основании данных из СМИ: общедоступных изданий, данных информационно-ценовых агентств
— отчет независимого оценщика.
Подробнее смотрите, пожалуйста, в материале:
Излишек товаров в результате инвентаризации в 1С