НМА ОСНО и УСН

Индивидуальную консультацию запросил Анна С.

Ответственный за ответ: Матвеева Екатерина (★9.98/10)

Добрый день.
Оплата по разработке НМА происходила на ОСНО, отражение в учете НМА на УСН.

Каким образом отражаются расходы в КУДиР?

Метки вопроса: —
Все комментарии (4)
  1. Матвеева Екатерина Матвеева Екатерина Сотрудник Бухэксперт:

    Здравствуйте!

    Ситуация, когда затраты на разработку НМА были оплачены в период применения ОСНО, а сам актив принят к учету уже после перехода на УСН, регулируется положениями статьи 346.16 и 346.17 НК РФ.

    Для того чтобы стоимость НМА начала списываться в расходы при УСН, должны быть выполнены три условия:
    — оплата произведена (в вашем случае еще на ОСНО);
    — объект принят на учет (сформирована первоначальная стоимость на счете 04);
    — поданы документы на госрегистрацию (если она предусмотрена законодательством).

    Поскольку актив введен в эксплуатацию уже на УСН, его стоимость списывается по правилам для объектов, сооруженных (изготовленных) в периоде применения УСН.
    Расходы отражаются в КУДиР равными долями на последнее число каждого отчетного периода (квартала) до конца текущего календарного года.

    Если при оплате на ОСНО вы принимали НДС к вычету, то при переходе на УСН этот НДС необходимо восстановить в последнем налоговом периоде перед переходом (ст. 170 НК РФ). Восстановленный НДС можно включить в прочие расходы на ОСНО.
  4. Матвеева Екатерина Матвеева Екатерина Сотрудник Бухэксперт:

    Если объект принят к учету 01.04.2025, то его стоимость будет признаваться в расходах при УСН в 2025 году.
    В КУДиР за 2025 год стоимость НМА списывается равными долями на последнее число каждого отчетного периода, начиная с того квартала, в котором актив был принят к учету:
    — 30 июня 2025;
    — 30 сентября 2025;
    — 31 декабря 2025.

    Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы на НМА, принятые на учет в периоде применения УСН, принимаются с момента принятия.
    Если вы принимали НДС к вычету, нужно восстановить этот НДС в полной сумме, так как актив будет использоваться на спецрежиме (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    По второму вопросу

    Проверьте, по какому регистру или счету построен отчет. Если отчет настроен по счету 04, то в него не попадут те объекты, которые еще числятся на счете 08.05.
    Убедитесь, что период отчета охватывает даты принятия всех 5 активов к учету. Если отчет сформирован на дату, когда часть активов еще не была введена в эксплуатацию, они не отобразятся.

    Для признания расходов на НМА при УСН должны одновременно соблюдаться три условия: объект принят на счет 04, он полностью оплачен и поданы документы на регистрацию (если нужно).

    Если по НМА оплата поставщику не разнесена (или не привязана к конкретному объекту НМА), расходы не признаются.

    Так же зайдите в документ Принятие к учету НМА. Проверьте поле «Порядок включения стоимости в состав расходов». Там должно быть выбрано «Включить в состав расходов».
    Проверьте поле «Стоимость для налогового учета». Если там стоит ноль, то и в КУДиР ничего не пойдет.

    Попробуйте по отчету Анализ состояния налогового учета по УСН посмотреть, на каком этапе находятся расходы.
Добавить комментарий