Несоответствие доходов, отраженных в Декларации по налогу на прибыль и Декларациях по НДС

Вопрос задал Татьяна П. (Москва)

Ответственный за ответ: Медянкина Галина (★9.83/10)

Добрый день!
Поступило требование ФНС о предоставлении пояснений из-за несоответствия доходов, отраженных в Декларации по налогу на прибыль и Декларациях по НДС за 2023г. Разница составила 1 604 321 руб.

Я нашла расхождения по 3 видам операций на сумму 1 603 672,03 руб.:
— экспорт (учет в разных периодах) — 1 407 625,09 руб.
— возврат от покупателей — 25 893,94 руб.
— безвозмездная передача в рекламных целях (которую не нужно было учитывать при формировании расхождений в декларациях, т.к. НДС по безвозмездной передаче не начисляется по коду 1010275, а в декларации по налогу на прибыль данная операция не отражается) — 170 153 руб.
Примерный ответ на требование приложила.

Но у меня не сходится еще 648,97 руб.
Подскажите, это могло произойти из-за ручной корректировки налоговой базы в Декларациях по НДС в строках 010 и 020 (графа 3 Раздела 3)?
Я это делаю каждый квартал для того, чтобы сумма налога отражалась в графе 5 Раздела 3 Правильно и общая сумма налога по стр. 118 Раздела 3 совпадала с суммой строк 260 и 270 Раздела 9. Прикладываю скрины.
Подскажите, пожалуйста, как я могу это объяснить ФНС в ответе на требование?

Все комментарии (13)

  1. Здравствуйте, Татьяна!

    Пояснение в налоговую корректное.

    По части — Я это делаю каждый квартал для того, чтобы сумма налога отражалась в графе 5 Раздела 3 Правильно и общая сумма налога по стр. 118 Раздела 3 совпадала с суммой строк 260 и 270 Раздела 9.

    Если верно поняла, у вас так заполняется декларация автоматически в программе.

    Ведётся раздельный учёт НДС, выполнены соответствующие настройки, в конце каждого квартала создаёте документ Распределение НДС (раздел Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать), всё так?
    Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия
    Как вести раздельный учет входящего НДС, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции в 1С?

    Если да, то декларация должна заполняться корректно, ручные корректировки не требуются.

    Т.к. пишите, были ручные корректировки, то да, это может быть причиной расхождений, могли допустить ошибку.
    В этом случае, нужно подать корректировочные декларации с верными показателя.
    Порядок представления уточненной декларации по НДС в 1С

  2. Здравствуйте, Галина!
    Да, декларация так заполняется автоматически. Ведется раздельный учет НДС, но в документах поступления я почти всегда ставлю способ учета — Принимается к вычету (я точно знаю, что «правило 5%» у нас выполняется, делаю отдельную бух. справку с расчетом), отдельный документ Распределение НДС не создаю.
    Если заполнить декларацию автоматически, то Раздел 3 получается с такими данными (скрин прилагаю). Налог получается 8 502 291 руб., он не соответствует сумме строк 260, 270 — 8 502 321,30 руб. При этом в Анализе состояния НУ по НДС сумма верная — 8 502 321,30 руб. Поэтому приходится править налоговую базу.
    Корректировочные декларации сдавать не хочется, сумма налога верная, она соответствует книге продаж.

  3. Тогда нужно разбираться почему декларация формируется с неверными показателями.
    А если посмотреть, какие показатели автоматически подтягивает декларация в ячейках с неверными показателями, кнопка Расшифровать в верхней панели.

  4. Добрый день, Галина!
    Сделала расшифровки строк 010, 020 Раздела 3 (скрины во вложении).
    В них суммы НДС стоят верные.
    Сумма налога в Разделе 3 не подставляется из документа «Начисление НДС по реализации» (расшифровки строк), а высчитывается математическим методом (40 774 622*20%=8 154 924 руб.). Аналогично по ставке 10%, но там разница небольшая.
    Видимо, поэтому получается, что сумма налога подставляется неверная (не соответствует Разделу 9). И приходится править вручную Налоговую базу в 3 Разделе.
    Это является нормой? Как это можно объяснить в ответе на требование?

  5. Нашла Порядок заполнения раздела 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации».
    «38. При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать: …
    Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 при применении налоговых ставок 20 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 20 или 10 и деления на 100. (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)»

  6. Раздел 3 математически верен, а если сравнить расшифровку с разделом 9, что именно вызывает расхождения? Может, что то не отражено в нём.

  7. Расхождений в Разделе 9 и в расшифровке строк Раздела 3 нет.
    Если считать по расшифровке строк, то получается 8 154 955,69 + 275 033,10 + 72138,73 + 193,78 = 8 502 321,30 руб.
    Сумма строк 260 и 270 Раздела 9 = 8 502 321,30 руб. Анализ НУ по НДС выдает те же результаты. Все верно. Все скрины я прикладывала.

    Только из-за того, что в Разделе 3 сумма налога заполняется математическим методом, возникают расхождения, которые я правлю вручную. Иначе при проверке контрольных соотношений возникают ошибки, препятствующие сдаче декларации.
    Например, если заполнять все автоматически (без применения ручных корректировок), то появляется ошибка, как на скрине

  8. Но здесь на копейки, это да, в результате округления, вы пишите про сумму в 648,97 руб., она же не из — за округлений возникла.

  9. Так эта сумма 648,97 руб. за 4 квартала набралась. Сравнивается же годовая декларация по прибыли и сумма 4 квартальных деклараций по НДС.

  10. Приложение

    Из ваших пояснений получается, что это сумма, которая возникла в результате округления, многовато конечно для округления, корректное округление — в переделах 1 рубля.
    У разработчиков зарегистрирована ошибка, которая принята к исправлению (смотрите вложение).
    Тогда так и поясните налоговой, что 648,97 руб. — сумма возникшая в результате округления.

  11. Я думаю такие округления в автоматическом заполнении возникают из-за того, что у нас много реализаций на небольшие суммы (за один квартал около 1500), суммы не круглые, скидки, разные ставки НДС. И получается, что каждая реализация дает расхождение при математическом «ручном подсчете» на несколько/десяток копеек в + или -. Вот и набирается за квартал примерно на 150-200 руб. таких расхождений.
    Допустим, у нас одна из реализаций по книге продаж на сумму 27 979,78 (сумма Без НДС — 23 316,42, НДС — 4 663,36). Если попробовать рассчитать сумму реализации без НДС от суммы НДС (4663,36*100/20)=23316,80. Т.е. разница только по одной реализации составляет 0,38 руб.

    Подскажите, на какую норму можно сослаться при составлении ответа на требование о причинах возникновения таких округлений? Как это грамотно написать?
    Я правильно понимаю, что мне все равно придется каждый квартал вручную корректировать базу по НДС в 3 Разделе, чтобы у меня сумма налога вставала «правильная» (как в разделе 9)?

  12. Здесь, как выше писала, ошибка программы, таких сумм за счёт округления возникать не должно, ссылки на законодательство, в этом случае нет.
    Допустимое округление в декларации — 1 руб., ссылка на приказ у вас в программе на скрине при проверке соотношений.

Комментарии закрыты.