Добрый день! Подскажите, пожалуйста по неотделимым улучшениям в арендованное имущество: нами заключен договор аренды на 5 лет, следовательно СПИ неотделимых улучшений — также 5 лет ( в БУ, для исчисления налога на прибыль). После истечения договора, он будет расторгнут и заключен новый договор на следующий срок. Как в этом случае быть со сроком полезного использования неотделимых улучшений? Нужно ли будет их пересматривать, исходя из очередного срока аренды? Как в этом случае быть с налогом на имущество по среднегодовой стоимости? Как эти изменения отразить в 1С?
Все комментарии (4)
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Срок полезного использования (СПИ) неотделимых улучшений устанавливают исходя из сути улучшений, но не дольше ожидаемого срока аренды.
При перезаключении договора аренды в случае прекращения первоначального договора и заключения нового, даже в отношении того же предмета аренды, арендатор не может продолжать начисление амортизации.
Понимаю так, что это связано с тем, что при окончании первоначального договора предмет аренды вместе с улучшениями передается арендатором арендодателю, и с этого момента амортизация в отношении неотделимого улучшения начисляется именно арендодателем.
Что касается налога на имущество, то арендатор с объекта недвижимости исчисляет его, исходя из балансовой стоимости облагаемых неотделимых улучшений, даже если арендодатель платит за этот объект налог, исходя из кадастровой стоимости. Налог на имущество с балансовой стоимости неотделимых улучшений арендатору нужно рассчитывать до их передачи арендодателю (п. 1 ст. 374 НК РФ, Письмо Минфина от 27.12.2012 №03-05-05-01/80).
Налог на имущество по неотделимым улучшениям в 1С
Надежда, благодарю Вас за ответ. А в случае если будет принято решение не о расторжении договора, а его пролонгации на очередные 5 лет и потребуется пересматривать СПИ неотделимых улучшений, то как быть в этом случае, как определить стоимость неотделимых улучшений для новой амортизации (так как на дату пролонгации ОС будет полностью самортизировано и его остаточная стоимость будет равна нулю) и нового СПИ? И как быть с налогом на имущество в этом случае (при пролонгации)?
Речь идет, конечно, об остаточной стоимости в БУ, в том числе и для исчисления налога на имущество. В налоговом учете СПИ равен СПИ самого объекта недвижимости.
СПИ объекта ОС устанавливается организацией при принятии его к БУ.
Если есть основания предполагать дальнейшую пролонгацию договора аренды, то можно установить СПИ, равный сроку межремонтного периода.
В ином случае СПИ должен быть равен сроку, оставшемуся до окончания договора аренды. Т.е. при пролонгации договора аренды арендатор вправе амортизировать неотделимые улучшения в течение всего срока действия договора с учетом пролонгации.
Дополнительно, может пригодится:
Пересмотр СПИ для полностью самортизированного ОС в 1С
Пересчет амортизации ОС при изменении СПИ в 1С