НДС с аванса, если отгрузили без перехода права собственности

Вопрос задал Ольга К. (Москва)

Ответственный за ответ: Демашева Мария (★9.84/10)

Добрый день!
Покупатель в начале июня заплатил аванс. В конце июня была отгрузка товара без перехода права собственности. Реализация отгруженного товара будет в июле. Как быть в данном случае с НДС? Мы обязаны заплатить НДС с аванса. Мы также должны заплатить НДС с отгрузки. Но зачет аванса происходит только при переходе права собственности, т.е. при реализации отгруженного товара. В этом случае получается, что мы дважды должны заплатить НДС? Так же не должно быть. Что делать?

Все комментарии (6)

  1. Здравствуйте!

    Консультации даются по 1С Бухгалтерия 3.0, по данному вопросу привожу свое профессиональное суждение.
    Налоговую базу по НДС налогоплательщики определяют на дату отгрузки (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Т.е. от перехода права собственности не зависит обязанность начислить НДС.
    НДС с авансов исчисляется при получении предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). А вычет НДС с аванса применяется на дату отгрузки товара, под который получен аванс и соответственно зачтен (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Т.е. аванс должен быть зачтен, а это происходит в момент перехода права собственности.
    Двойного налогообложения нет. Оно было бы, если начислили НДС с аванса (начислили 1 раз), начислили НДС с реализации (начислили 2 раз), а права на вычет НДС с аванса не имели бы вообще.
    В нашем случае право на вычет НДС с авансов есть и получается, что в результате НДС начислен 1 раз.
    По вашему примеру сложилось так, что отгрузка, получение аванса (2 квартал) и переход права собственности (3 квартал) в разных налоговых периодах. Поэтому восстановите НДС с авансов позже согласно прямой нормы НК РФ без каких-либо нарушений.

  2. Извините, но по Вашему выводу получается, что мы должны заплатить НДС с аванса и НДС с отгрузки (применяется сч. 45 «Товар в пути», НДС начисленный — сч. 76.ОТ). Зачета аванса в данном случае при отгрузке нет, так как нет перехода права собственности. Получается мы дважды будем платить НДС?

    1. Все верно поняли. Согласно НК РФ начисляете НДС при отгрузке без перехода права собственности и при получении аванса. Нормативная база приведена выше.
      НДС, который начислите с аванса во 2 квартале имеете право принять к вычету в 3 квартале и т.е. в результате НДС будет заплачен один раз.
      По данному вопросу можно проконсультироваться в ИФНС, если остались сомнения и придерживаетесь иной точки зрения.
      Я высказываю свое личное профессиональное суждение, которое можно принять к сведению.

  3. У вас так получилось, что во 2 квартале еще права на вычет нет. Но позднее оно будет. Налог два раз не платите в результате. Начислили во 2 квартале два раза, приняли к вычету в 3 квартале. У нас ограничение на двойное налогообложение т.е. не можем просто начислить два раза и никогда к вычету не принять. Для этого нам и дали право принимать НДС с авансов к вычету, когда реализация пройдет. Как раз, чтобы «избежать двойного налогообложения». Это не ваш случай. Вы к вычету принимаете, когда условия соблюдены будут — зачтен аванс.

  4. По вашему вопросы поработала еще с нормативной базой. Есть мнение некоторых консультантов, что право на вычет НДС с авансов имеем на дату отгрузки и не зависимо от момента перехода права собственности (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Мне лично такой подход кажется все-таки рискованным. Но если для вас критична сумма, есть желание вычет применить во 2 квартале, то как минимум рекомендую получить положительный ответ в своей ИФНС.

Комментарии закрыты.