Добрый день. Казенное предприятие осуществляет содержание и ремонт улично-дорожной сети (УДС), находящейся в оперативном управлении предприятия. На возмещение этих расходов предприятие получает субсидию из местного бюджета. Субсидия без НДС. Сумма субсидии= расходы- доходы от коммерческой деятельности. Доходы от коммерческой деятельности составляют 0,8% от суммы субсидии. К вычету из бюджета отражается только НДС непосредственно относящийся к коммерческой деятельности (по ГСМ, з/ч), остальной ндс включается в стоимость товаров, работ и услуг, в т.ч. и по общехозяйственным и общепроизводственным работам. Применяем п.п.1 п.2 ст. 170 НК РФ- субсидии не являются объектом налогообложения по НДС, т.е. необлагаемая деятельность. Правомерен ли такой подход? Или нужно применять 2.1. ст.170 и НДС в пропорции дохода включать в расходы а не мв стоимость тмц и услуг?
1С:Предприятие 8.3.22.1709 Предприятие коммерческое, используем коммерческий план счетов.
Здравствуйте!
Вы Муниципальное казенное дорожно-эксплуатационное предприятие на ОСНО.
Основной доход у вас — субсидия на возмещение затрат, связанных с выполнением заказа по содержанию и ремонту УДС города.
Выполняя муниципальный заказ, вы на возмездной основе оказывает услугу.
Поэтому НДС будут облагаться операций по реализации предприятием работ и услуг в общеустановленном порядке (Письмах Минфина от 14.12.2009 N 03-03-06/1/812, от 04.06.2008 N 03-07-11/220, п. 2 ст. 154 НК РФ).
Суд пришел к такому же выводу и признал суммы субсидий выручкой по реализации (Постановление АС ВВО от 16.05.2016 N Ф01-880/2016, Ф01-1499/2016 по делу N А29-4148/2015).
НДС вы можете взять к вычету, т.к товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для осуществления операций, подлежащих обложению НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Спасибо. Субсидия на возмещение расходов в налоговую базу для НДС не включается, т.к. указанные денежные средства не являются оплатой реализуемых работ, услуг. ( Письмо Минфина России от 25.08.2022 N 03-07-11/83098) т.е. получается, что расходы на содержание УДС есть, а дохода нет, только возмещение затрат… Поэтому и вопрос по входящему НДС- в стоимость тмц и услуг включать или после того как они будут профинансированы- в расходы в соответствии со ст 2.1. ст.170
.
Благодарю, за уточнение.
В отношении НДС с расходов, которые произведены за счет субсидий, полученных из федерального и (или) регионального бюджета нужно руководствоваться п. 2.1 ст. 170 НК РФ – списать в расходы.
Вы пишите: На возмещение этих расходов предприятие получает субсидию из местного бюджета. Субсидия без НДС.
Хочу так же обратить внимание, что субсидия может включать или не включать НДС.
Узнать это можно из договора (соглашения) о предоставлении субсидии и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письма Минфина от 23.03.2022 N 03-07-11/22674, от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
Если в субсидию не заложен НДС, сумму входного НДС можно принять к вычету, так как субсидия не компенсирует его сумму и вы оплачиваете налог за счет собственных средств (п. 2.1 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 25.08.2022 N 03-07-11/83098, от 24.02.2021 N 03-03-06/1/12530).
Спасибо