Добрый день.
За 2021 год доход сотрудника составил 8 744 руб.
Зарплата 2 724 руб. (код дохода 2000, 2012)
Дивиденды 6 020 руб. (код дохода 1010)
В итоге:
Зарплата 2 724 * 13% = 354 руб.
Дивиденды составили 6 020 руб., из них:
5 000 р. * 13% = 650 руб.
1 020 р. * 15% = 153 руб.
В общей сложности налог составил и уплачен 1 157 руб.
Пришло уведомление из налоговой о доплате суммы в размере 54 руб.
Подскажите, пожалуйста, как и почему налоговая считает так. Других доходов у сотрудника нет.
Спасибо.
Добрый день!
В уведомлении указана только сумма к доплате или есть расчет налоговой, от какой суммы нужно доплатить?
По отчету 6-НДФЛ за 2021 год, который сдали, налоговая база совпадает?
Приложите, пожалуйста, скрины 6-НДФЛ за 2021.
Уведомление о доплате пришло сотруднику.
Все отчеты сданы и приняты, все сходится с налоговой.
Прикладываю уведомления и ответ от налоговой(сотруднику).
В 2021-2022 действовал переходный период, в течение которого налоговые агенты при расчете суммы налога применяли ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно, как и указано на ваших цифрах. Этот расчет правильный.
В то же время, налоговые органы для своего расчёта используют совокупный доход сотрудника и применяют лимит в 5 млн. к общей сумме доходов, сведения о которых получены от налогового агента:
8 744 — 5 000 = 3 744 – доходы свыше 5 млн.
3 744 * 15% = 561,6
5 000 * 13%= 650
Итого по данным ФНС: 1 211, 6
На эту разницу получено уведомление и налог сотруднику нужно доплатить.
Посмотрите, пожалуйста, обсуждения по аналогичному вопросу, указаны ссылки на законодательство:
Расчет НДФЛ 15% с превышения 5 млн.руб в 2022 в 1С
Налоговое уведомление в ЛК ФЛ о необходимости доплаты НДФЛ по ставке 15% за 2021, 2022, хотя расчет правильный в 1С
Правильно ли я понимая, что налоговые органы для своего расчёта используют совокупный доход сотрудника, а налоговые агенты к каждой налоговой базе отдельно. Зачем тогда нужно было разделять налоговые базы отдельно, если налоговые агенты могли сами все рассчитать и уплатить. Разделение имело смысл, если у сотрудника был бы дополнительный доход от других источников.
Да, все верно. У налоговых агентов была обязанность раздельно учитывать налоговые базы для применения ставки 15% в рамках переходного периода 2021-2023. Налоговая по концу года суммировала все доходы и доначисляла налог, если выявлялось превышение. С 01.01.2024 нормы Закона № 372-ФЗ, касающиеся этого правила, утратили силу.
Ждем дальнейших разъяснений от Минфина и официальную позицию ФНС.
К сожалению, мы никак на законодательство повлиять не можем, работаем и разбираемся с тем, что есть.
В 2024г. , уже прописано, что налоговые агенты совокупно учитывают налоговые базы или нет? Программа считает отдельно.
На данный момент позиция следующая: с 01.01.2024 НДФЛ рассчитывается с совокупной налоговой базы, за исключением дивидендов, по ним налоговые агенты продолжают считать базу отдельно, т.к. продолжают действовать положения ст.214 НК РФ. 1С считает отдельно по действующим нормам НК.
Как только появятся дополнительные разъяснения Минфина, обязательно подготовим материал по всем изменениям и разместим на сайте.
Еще материал по теме:
Расчет НДФЛ с совокупной налоговой базы с 2024 года
Спасибо!