Добрый день!
Ранее в письмах содержатся разъяснения о том, что доходы от экспорта товаров в РФ (для российских организаций – это импорт товаров) не являются доходами от источников в РФ и у налогоплательщика отсутствуют обязательства по заполнению и представлению в ФНС Расчета. (Письма Минфина России от 10.10.2016 N 03-08-05/58776, от 30.09.2016 N 03-08-13/56982, от 07.09.2017 N 03-08-05/57611, от 07.08.2019 N 03-08-05/59549, Письма ФНС России от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@, от 12.11.2019 N СД-4-3/22935@. Из судебной практики Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2021 по делу N А64-1768/2021). Однако, в связи с изменением формы Расчета и добавление Разделов 4 и 5 , просим пояснить. Необходимо ли сдавать данную декларацию в следующих случаях: 1) компания на УСН? 2) Компания, у которой единственными операциями с нерезидентами, — импорт с территории иностранного государства на территорию РФ товаров?
Все комментарии (1)
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
1) Организации и ИП, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Поэтому если вы являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль, надо представить Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов в общеустановленном порядке (п. 4 ст. 310 НК РФ).
2) Раздел 5 Расчета надо заполнить в том случае, если выплачивали иностранным организациям доходы от продажи товаров, которые не подлежат налогообложению согласно п. 2 ст. 309 НК РФ и не относятся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты на основании п. 1 ст. 309 НК РФ (п. 30 Приказа ФНС от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@). Проверьте у себя, выполняются ли эти условия.
Дополнительно
С 01.01.2024 применяется новая форма расчета о доходах, выплаченных иностранным организациям
.