Правомерно ли ИФНС выставляет штраф по ст. 122 за недоплату налога, если сдали самостоятельно Уточненную декларацию по налогу на прибыль на увеличение

Вопрос задал Людмила С.

Ответственный за ответ: Орлова Наталья (★9.89/10)

1С 8,3 КОРП ОСНО: Добрый день. Сдали в ИФНС корректировочную декларацию по налогу на прибыль за 2023 г. 17.05.24 г. на увеличение, у нас 5 подразделений в регионах, и сейчас с 5 налоговых поступают акты налоговых проверок, грозят 122 ст. штраф на недоплату налога. На день сдачи декларации у нас был положительный остаток на ЕНС, сдали 17.05.24 г., а налоговая списала 20.05.24 г., и они пишут, что мы не оплатили в срок, мы же сейчас не имеем возможности регулировать оплату, списание денежных средств с ЕНС, имеют ли право они нас наказывать?

Метки вопроса: —

Все комментарии (1)

  1. Добрый день!

    Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ «О применении положений статьи 122 НК РФ при предоставлении уточненных налоговых деклараций в порядке статьи 81 НК РФ» уточняет порядок определения непрерывного сальдо ЕНС.

    «Учитывая, что основания для привлечения к ответственности при представлении уточненной налоговой декларации, увеличивающей налоговые обязательства налогоплательщика, определяются на момент ее представления, размер непрерывного положительного сальдо необходимо устанавливать за период со срока уплаты налога до дня представления такой уточненной налоговой декларации. Иное толкование ставило бы налогоплательщика, добровольно уточнившего ранее задекларированную обязанность, в худшее положение по сравнению с налогоплательщиком, скрытая обязанность которого выявлена по итогам мероприятий налогового контроля.»

    Иными словами, все разъяснения по определению срока положительного сальдо ЕНС — это срок от уплаты налога от даты уплаты налога в положенную дату при сдаче Первоначальной декларации и до даты сдачи Уточненной декларации.
    Если уплатить налог за 2023 год нужно было не позднее 25 марта 2024 года, то положительное сальдо ЕНС ИФНС считает с 25 марта 24г. по 17.05.24г.
    Если в течение этого периода имеется положительное сальдо ЕНС в размере, соответствующем недостающей сумме налога и пеней, тогда штрафа за неполную уплату налога не будет.
    Лучше обратиться в ИФНС и точно определить, за какой период предъявляют претензии по штрафу за неуплату.

    Материал по теме, может пригодится.
    Уточненная декларация по налогу на прибыль

Комментарии закрыты.