Предприятие осуществляет регулируемую деятельность в сфере РСО.
С администрацией ГО в 3 квртале 2015 года заключено концессионное соглашение на тепловые сети, сроком на 10 лет.
Предприятие, с привлечением сторонней организации (плательщик НДС), провела работы по модернизации и ремонту сетей, оборудования. Выполненные работы закрыты поэтапно (в разные периоды).
В 2022 году Предприятие заключило соглашение о предоставлении из бюджета ГО субсидии на возмещение, понесенных затрат, при выполнении работ по модернизации. Соглашением предусмотрено получение субсидии в 4 квартале 2022г. и в течении 2023г.
Просим Вас дать ответ на следующие вопросы:
1. Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета на возмещение затрат по модернизации оборудования? Какой порядок признания доходов, связанных с получением субсидии (единовременно при получении или по мере начисления амортизации (через доходы будущих периодов))?
2. Как учитывать расходы по проведенной модернизация тепловых сетей (счете 01, забалансовый счет)? Как выстроить учет начисления амортизации?
3. Подлежат ли вычету суммы НДС по работам по модернизации, за счет субсидии на возмещение затрат? Нужно ли восстанавливать ранее принятый к вычету НДС? Признание в расходах, какого периода, если не принимался к вычету НДС?
Включается ли в налоговую базу по НДС суммы с полученной субсидии на возмещение затрат?
4. При окончании срока действия концессионного соглашения, как происходит выбытие этого арендованного имущества с учетом проведенной модернизации?
Здравствуйте Светлана!
1. Как учитывать субсидии на возмещение затрат прошлого периода посмотрите здесь: ПБУ 13/2000 Учет государственной помощи
2. Как отразить модернизацию ОС Модернизация ОС в 1С 8.3 пошаговая инструкция
3. Входной НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены за счет субсидии из бюджета на обеспечение расходов, принять к вычету нельзя.
Сумма НДС включается в расходы по налогу на прибыль.
Для этого необходимо вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретаются за счет субсидий (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Если вычет НДС был произведен, а затем была получена субсидия для компенсации затрат на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), то налог нужно восстановить.
Правило применяется независимо от факта включения суммы налога в субсидии на возмещение затрат (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Восстановление производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.
При частичном возмещении затрат восстановлению подлежит сумма налога, принятая к вычету, в соответствующей доле (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
При получении субсидий на возмещение затрат с 01.01.2019 восстанавливать НДС необходимо во всех случаях независимо от того, включен ли налог в эти субсидии (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
4. Основное средство, переданное по концессионному соглашению, амортизируется у концессионера (абз. 6 п. 1 ст. 256 НК).
По истечению срока концессии возврат ОС документ Операция, введенная вручную:
Дт 76.06 Кт 01.01 — остаточная стоимость;
Дт 02.01 Кт 76.06 — начисленная амортизации.
Материал по теме: Субсидии и НДС
НДС по субсидиям
Как сумма полученной субсидии отражается в БУ при реформации баланса? .